 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
96
обратиться в суд о взыскании недоимок с организаций и физических лиц. В свою очередь эти
налогоплательщики имеют право обратиться в суд (арбитражный суд) при несогласии с решением
налоговых органов о бесспорном взыскании задолженности.
Состав источников налогового права как подотрасли финансового права определяется принципом
федерализма и действием местного самоуправления в Российской Федерации.
Правовая норма — это общее правило поведения, установленное (санкционированное) государством.
Реализация нормы права на практике позволяет достичь определенной цели — согласования,
примирения сталкивающихся интересов и в целом упорядочения охраны и развития налоговых
правовых отношений. Реализация налогового права основана на установленных пределах и сфере его
действия, что определено законодательством РФ. Налоговое право отражено не стабильными нормами,
всегда имеется возможность их изменения. Они построены таким образом, что отражают и прошлое и
будущее. Это сделано для того, чтобы нормы не потеряли своего практического значения*.
* Теория государства и права: Учебник для вузов /Под ред. М.М. Рассолова, В.О. Лучина, Б.С. Эбзеева. - М.: ЮНИТИ-
ДАНА, Закон и право, 2000. -С. 244-250.
В налоговом праве выделены следующие основания для классификации налоговых норм:
а) по методу правового регулирования отношений, которые делятся на регулятивные и
правоохранительные;
б) по характеру предписаний, которые делятся на императивные и диспозитивные нормы.
Под источниками налогового права понимаются правовые акты законодательных органов
государства, устанавливающие нормы права в сфере налоговой политики.
Различают нормативные и ненормативные правовые акты. В данной книге рассматриваются
нормативные правовые акты.
Нормативный правовой акт — это принятый и одобренный законодательными органами государства
официальный письменный документ, в котором сформулированы правовые нормы.
Все нормативные акты принято подразделять на законы и подзаконные нормативные акты.
Закон — это обладающий высшей юридической силой нормативный акт, принятый в специальном
порядке законодательным органом государства либо населением на референдуме.
Конституция
РФ является основным законом. Федеральные законы и иные нормативные правовые
акты должны приниматься на основе Конституции РФ, в развитие Конституции РФ, в соответствии с ее
нормами и не должны противоречить Конституции РФ.
Налоговая деятельность РФ осуществляется в соответствии с Конституцией РФ (ст. 57; п. 3 ст. 71;
п. 4 ст. 72; п. 3 ст. 75; ст. 132). В этих статьях изложены основные положения, касающиеся на-
логообложения и сборов в Российской Федерации. Развитие этих положений содержится в принятых
Государственной Думой федеральных законах о налогах. Основными из них являются: Налоговый
кодекс РФ, Закон «О налоге на добавленную стоимость», Закон «О налоге на прибыль предприятий и
организаций», Закон «О подоходном налоге с физических лиц», Закон РФ «О налоговых органах РФ» и
другие законы и подзаконные акты.
К другим источникам налогового права относятся акты исполнительных органов: указы Президента
РФ, постановления Правительства
РФ, приказы и инструкции министерств и других центральных
органов, решения местных органов самоуправления, имеющие нормативное значение, т.е.
устанавливающие общие правила поведения.
Эти нормативные акты называются подзаконными, т.е. подчеркивается их положение по отношению
к закону, необходимость соответствия закону. В налоговом праве подзаконные акты занимают
существенное место, так как с их помощью осуществляется оперативная управленческая деятельность.
Необходимость их очевидна, поскольку закон устанавливает более общие правила, а подзаконные акты
— правила, способствующие применению законов к конкретным отношениям. Акты, не прошедшие
государственной регистрации и (или) не опубликованные в установленном порядке, не имеют
юридической силы и не влекут за собой правовых последствий.
Кроме правовых актов в правоприменительной практике в сфере управления налогами используются
акты ненормативного характера. К ним относятся акты, которые не содержат правовых норм общего
характера, т.е. являются актами индивидуального применения. Например, к актам ненормативного
характера относятся решения арбитражного суда по конкретному налоговому делу.
В налоговых законах и подзаконных нормативных актах изложены не только нормы, закрепляющие
права, обязанности и ответственность участников налоговых правоотношений, но и теоретические