 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
86
Каково же значение налогов в рыночной экономике, какие функции они выполняют в хозяйственном
механизме?
Основные функции налогов: фискальная, регулирующая и контрольная.
Фискальная функция налогов является основной. Она связана с взиманием части доходов
физических лиц и организаций с целью формирования средств в государственном бюджете и во
внебюджетных фондах. Эти средства расходуются на социальные услуги, хозяйственные нужды,
обеспечение безопасности страны, содержание государственного аппарата и организаций
непроизводственной сферы, не имеющих собственных доходов, но необходимых обществу
(библиотеки, архивы, театры, музеи, научные и учебные учреждения), реализацию других государст-
венных программ. Данная функция отражает основную роль налогов — формирование государственной
казны с целью удовлетворения интересов, необходимых для существования общества и государства в
целом.
Следующая важнейшая функция налогов в рыночной экономике — регулирующая. Дело в том, что в
товарно-денежных отношениях проявляется специфическая особенность налогов — возможность
государства регулировать социально-экономические процессы. Эффективно функционирующая
рыночная экономика — это регулируемая экономика. И центральное место в системе регулирования
принадлежит налогам.
Государственное регулирование осуществляется в двух основных направлениях: регулирование
рыночных и товарно-денежных отношений; регулирование развития народного хозяйства.
Первое направление регулирования рыночной системы непосредственно с налогами не связано. В
данном случае в задачу государства входит создание «правил игры» на рынке. Для этого
разрабатываются законы, нормативные акты и иные документы, регулирующие взаимоотношения всех
субъектов рыночных отношений: производителей продукции, продавцов, покупателей; банков, фондов
различного назначения; товарных и фондовых бирж, а также торговых домов, бирж труда и т.п.
Второе направление связано с регулированием социально-экономических процессов путем
использования финансово-экономических методов воздействия государства на интересы граждан
страны с целью развития экономики общества.
Не менее важной функцией налогов является
контрольная функция. Ее цель — отслеживать
полноту и своевременность поступления в государственный бюджет налогов, сборов и иных платежей,
а также сопоставлять величину собранных средств с потребностями в них государства и возможностями
налогоплательщиков. Результатом такого анализа являются рекомендации по реформированию
налоговой системы и бюджетной политики. Налоговый контроль проводится должностными лицами на-
логовых органов в пределах их компетенции посредством налоговых проверок. В процессе
налогообложения данные органы осуществляют контроль за финансово-хозяйственной деятельностью
организаций и физических лиц, за получением доходов гражданами, источниками этих доходов, за
использованием имущества, в том числе земельных участков. Лишь такая форма проведения налогового
контроля позволяет сделать налоги эффективным механизмом регулирования экономики страны.
Рассмотренные функции налоговой системы осуществляются практически одновременно, поэтому
их разграничение носит условный характер. Ясно лишь одно: формы и методы государственного
воздействия на экономику основаны на социально-экономических отношениях по поводу
распределения и перераспределения доходов. Степень этого воздействия определяется социально-
экономической направленностью развития данных отношений.
§ 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации
При рассмотрении сущности объединения налогов и платежей в систему возникает необходимость
их классификации в зависимости от характерных для этой категории оснований. Любой вид налога
содержит такие важнейшие основания, как: вид плательщика, уровень подчиненности, характер
использования денежных средств, способ изъятия дохода и др.
В зависимости от налогоплательщика (субъекта) различают налоги с организаций и налоги с
физических лиц. В ту и другую группу входят налоги разного территориального уровня. Основные
налоги организаций: налог на добавленную стоимость, налог с продаж, налог на прибыль (доход), налог
на имущество, акцизы и др. Налоги физических лиц: подоходный налог, налог на наследование или
дарение и др. Существует группа налогов, которые являются общими для всех плательщиков в
Российской Федерации. Характеристика налогов по этому основанию имеет большое практическое