 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения обязанностей по
уплате налогов и сборов; основные начала установления налогов субъектов РФ и
местных налогов и сборов; права и обязанности налогоплательщиков, налоговых
органов и других участников отношений, регулируемых законодательством о налогах и
сборах; формы и методы налогового контроля; ответственность за совершения
налоговых правонарушений; порядок обжалования действий (бездействия) налоговых
органов и их должностных лиц.
Существенное значение для развития налогового права имеет закрепление в НК
РФ основных начал законодательства о на логах и сборах (ст. 3). Они исходят из
конституционных положений о правах человека и гражданина, принципах рыночных
экономических отношений, государственной целостности Российской Федерации,
разграничении полномочий между органами государственной власти Федерации, ее
субъектов и органов местного самоуправления. К таким основным началам отнесены
следующие:
_ обязанность каждого лица уплачивать только законно установленные налоги и
сборы. При этом законодательство должно основываться на признании всеобщности и
равенства налогообложения, фактической способности налогоплательщика к уплате на-
лога;
_ недопустимость дискриминационного характера налогообложения и разного его
применения исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных
подобных различий между налогоплательщиками;
— недопустимость произвольных налогов и сборов, не имеющих экономического
основания, и препятствующих реализации гражданами своих конституционных прав;
— недопустимость установления налогов и сборов, нарушающих единое
экономическое пространство РФ, либо препятствующих не запрещенной законом
экономической деятельности налогоплательщика;
— недопустимость возложения обязанности уплачивать налоги и сборы, а также
иные платежи, обладающие их признаками, если они не предусмотрены Налоговым
кодексом либо установлены в ином порядке, чем это им определено;
— необходимость формулирования законодательства таким образом, чтобы
каждый точно знал, какие налоги (сборы), когда и в каком размере он должен платить;
— толкование в пользу налогоплательщика (плательщика сборов) всех
неустранимых сомнений, противоречий и неясности актов законодательства о налогах
и сборах.
3.2.4. Налоговые правоотношения. Субъекты налогового права
Налоговые правоотношения — это урегулированные нормами налогового права
общественные финансовые отношения, возникающие по поводу установления и
взимания налогов с организаций и физических лиц.
Правоотношения по поводу установления налогов предшествуют
правоотношениям, возникающим в связи с взиманием налогов. В них участвуют
органы государственной власти РФ, ее субъектов и органы местного самоуправления
соответственно предусмотренному законодательством порядку установления налогов
разных территориальных уровней и закрепленному в Конституции РФ разграничению
предметов ведения Российской Федерации и субъектов РФ, правовому статусу
муниципальных образований. Кроме того, в связи с установлением налогов возникают
правоотношения между представительными и исполнительными органами власти.
Установленные в законном порядке налоги реализуются через налоговые
правоотношения, которые возникают по поводу взимания этих налогов с организаций и
физических лиц.
Основным содержанием налогового правоотношения в этом случае является
обязанность налогоплательщика внести в бюджетную систему или внебюджетный