 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
386
налогоплательщиков в хозяйственной деятельности.
Наглядно это демонстрирует кривая Лаффера, получившая название по имени американского
экономиста, обосновавшего зависимость бюджетных доходов от налоговых ставок. Ее смысл в
том, что снижение ставок налогов обладает мощным стимулирующим воздействием на экономику.
При снижении ставок налогов в , конечном счете увеличивается налоговая база: раз выпускается
больше продукции, то и налогов собирается больше, хотя это происходит не сразу (см. рис. 7.3).
Современные принципы налогообложения таковы.
1. Уровень налоговой ставки должен устанавливаться с учетом возможностей
налогоплательщика.
2. Обязательность уплаты налогов. Налоговая система не должна оставлять сомнений у
налогоплательщика в неизбежности платежа. Система штрафов и пеней, общественное мнение в
стране должны быть такими, чтобы неуплата или несвоевременная уплата налогов были менее
выгодными, чем своевременное и честное выполнение обязательств перед налоговыми органами. ;
3. Система и процедура уплаты налогов должны быть простыми, понятными и удобными для
налогоплательщиков и экономичными для учреждений, собирающих налоги.
4. Налоговая система должна быть гибкой и легко адаптируемой к изменяющимся
общественно-политическим потребностям.
5. Налоговая система должна обеспечивать перераспределение создаваемого ВВП и быть
эффективным инструментом государственной экономической политики. Этот принцип относится
к регулирующей функции налогообложения.
Налоговая ставка и ее виды
Мы уже отмечали, что та часть налоговой базы, которую налогоплательщик обязан выплатить в
виде того или иного налога, называется налоговой ставкой (размером налога).
Различают минимальные, максимальные и средние налоговые ставки. Например, в США
подоходный налог с физических лиц прогрессивный: годовой доход до 21 450 долл. включительно
облагается налогом по ставке 15% (это минимальная налоговая ставке подоходного налога); от 21
450 до 51 900 долл. — по ставке 3217,5 долл. + 28% с суммы, превышающей 21 450 долл.; свыше
51 900 долл.
— по ставке 11 743,5 долл. + 31% с суммы, превышающей 51 900 долл. (это
максимальная ставка).
Пример 27.1. Предположим, молодой американец имеет годовой доход 25 000 долл. В этом
случае величина его налогового обязательства такова: 21 450 X 0,15+ (25 000 -21 450) • 0,28 =
4211,5 долл., т.е. он заплатил по средней налоговой ставке. Для этого американца она составила:
(4211,5:25 000) • 100 = 16,8%.
Проблемы сбора налогов
Легче всего собирать налоги с заработной платы и жалованья. Здесь налоги взимаются
автоматически в момент выплаты причитающихся денег; никакой отсрочки в уплате налогов не
предоставляется и практически нет возможностей укрытия от налогов. То же самое относится к
остальным социальным взносам (социальным налогам). Легко взимать акцизы и налоги на
добавленную стоимость, но, хотя они дают поступления немедленно, существует возможность
искусственного завышения материальных издержек и приуменьшения облагаемого прироста
стоимости.
При нормальной организации таможенной службы сбор таможенных пошлин также не связан с
серьезными проблемами.
Наибольшие трудности возникают при получении налогов с корпораций (фирм) в связи с
разнообразными возможностями снижения облагаемой балансовой прибыли за счет
искусственного завышения издержек и использования различных льгот, скидок, отсрочек,
инвестиционных премий, необходимых отчислений в различные фонды, разрешаемых
государственными органами, ответственными за регулирование экономики.
Существуют проблемы объективной оценки стоимости земли и другой недвижимости при
взимании налогов с этого вида капитала.
Много трудностей и хлопот доставляет налоговым инстанциям налог на личные доходы,
получаемые не от наемного труда, т.е. на доходы предпринимателей, рантье, лиц свободных