 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
387
профессий. Окончательная сумма налога на эти доходы определяется по итогам года, и налог они
часто вносят в течение текущего года как бы авансом в размере налогового платежа за прошедший
год. Окончательный перерасчет производится на основе налоговой декларации по итогам года, т.е.
фактически эти налогоплательщики получают отсрочку уплаты части налога и имеют
возможность существенно сократить его величину. Кроме того, проверка правильности уплаты
налогов на личные доходы от предпринимательской деятельности, прибыль корпораций и на
недвижимость требует содержания значительного штата финансовых инспекторов, а в ряде стран
даже финансовой полиции (в России она называется налоговой полицией).
Международные аспекты налогообложения
Выбор и изменение налоговой системы, установление налоговых ставок, предоставление льгот
относится исключительно к компетенции национальных государственных законодательных и
исполнительных органов.
Однако правительства различных государств все активнее сотрудничают между собой в
области налоговой политики. Необходимость такого сотрудничества коренится в интенсификации
двусторонних и многосторонних хозяйственных связей, развитии экономической интеграции и
вытекающем отсюда стремлении к обеспечению равных условий конкуренции на мировых
рынках.
Национальная конкурентоспособность экспортируемых товаров и услуг, возможности той или
иной страны вывозить капитал за рубеж зависят не только от эффективности национального
хозяйства, но и от степени обремененности его налогами. Отчасти это смягчается
стимулированием внешнеэкономической деятельности национальных фирм, осуществляемым, в
частности, при помощи налоговых льгот.
Примером воздействия налогов на международные экономические отношения может служить
НДС. Обычно этот налог не распространяется на экспорт, но им облагаются все реализуемые в
стране товары и услуги вне зависимости от страны происхождения. В результате НДС
стимулирует экспорт и препятствует импорту, а так как этот налог косвенный, а не прямой, то он
не подпадает под ограничения Всемирной торговой организации (ВТО) на прямые экспортные
субсидии. В России экспорт в дальнее зарубежье также не облагается НДС.
Классическим примером защиты внутреннего рынка от чрезмерной иностранной конкуренции
являются таможенные пошлины на импорт. Так, в России в 1998 г. размер средневзвешенной
пошлины составлял около 13% от таможенной стоимости ввозимых товаров. Кроме того, эти
товары облагаются НДС и акцизами (если это подакцизные товары).
Международное регулирование двойного налогообложения
Все развитые страны обычно облагают налогом доходы, заработанные на их территории.
Многие страны (США, Канада, Япония, Великобритания, а также Россия) облагают налогом также
доходы своих физических и юридических лиц, полученные ими за рубежом. В результате
возникает так называемое двойное налогообложение.
В России налоговые органы засчитывают уплаченные за рубежом российскими физическими и
юридическими лицами налоги. Тем не менее Россия имеет с рядом стран соглашения об
избежании (устранении) двойного налогообложения доходов и имущества.
Гармонизация налоговых систем
В интеграционных группировках действует тенденция к сближению (гармонизации) налоговых
систем входящих в них стран. Наиболее активна она в ЕС, где намечается создание в перспективе
общих ставок налогообложения корпораций, устранено двойное налогообложение прибыли
компаний стран
— членов ЕС, получающих доходы в других странах Союза. Теперь прибыли,
переводимые дочерней компанией материнской, либо не облагаются налогом в стране пребывания
первой, либо засчитываются при налогообложении второй. Достигнуто соглашение о единстве
основной ставки НДС (15%) и введении единых минимальных размеров акцизных сборов. Здесь
уже гармонизированы национальные налоги на выпуск займов (1—2%) и отменены сборы с
выпуска ценных бумаг. Гармонизация налоговых систем предполагается и в СНГ.
3. Бюджетно-налоговая (фискальная) политика