 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
385
Налоги на личные доходы ......................... 40
Налоги на прибыль корпораций (фирм) . .10
Социальные взносы................... ………….30
Налог на добавленную стоимость .....……10
Таможенные пошлины ..............……………5
Прочие налоги и налоговые поступления…5
В России роль отдельных налогов в доходах бюджета несколько иная. В связи с относительно
низким уровнем жизни большинства населения поступления от налогов на личные доходы
невелики; вместо них главное место в доходной части бюджета занимают налоги на прибыль
предприятий и НДС (см. табл. 27.1).
Прямые налоги трудно перенести на потребителя. Легче всего обстоит дело с налогами на
землю и на другую недвижимость: они включаются в арендную и квартирную плату, цену
сельскохозяйственной продукции.
Косвенные налоги переносятся на конечного потребителя в зависимости от показателя
эластичности спроса на товары и услуги, облагаемые этими налогами. Чем менее эластичен спрос,
тем большая часть налога перекладывается на потребителя (см. гл. 8). Чем менее эластично
предложение, тем меньшая часть налога перекладывается на потребителя, а большая его часть
уплачивается за счет прибыли. В долгосрочном плане эластичность предложения растет, и на
потребителя перекладывается все большая часть косвенных налогов.
При высокой эластичности спроса увеличение косвенных налогов может привести к
сокращению потребления, а при высокой эластичности предложения
— к сокращению чистой
прибыли, что вызовет сокращение капиталовложений или перелив капитала в другие сферы
деятельности.
Налоги выполняют следующие важнейшие функции:
• фискальную, т.е. финансирования государственных расходов. У государства есть
традиционные функции
— содержание органов государственного управления,
правоохранительная деятельность и обеспечение безопасности граждан, национальная оборона,
охрана окружающей среды и природных ресурсов, поддержка транспорта, дорог, связи и
информатики. В ХХ в. к ним прибавились все возрастающие социально-культурные функции. На
выполнение этих традиционных и современных функций и приходится основная часть
государственных расходов;
• социальную, т.е. поддержания социального равновесия путем изменения соотношения между
доходами отдельных социальных групп с целью сглаживания неравенства между ними. Одним из
главных способов осуществления этого является введение прогрессивного
налогообложения: чем
выше доход, тем непропорционально большая часть его изымается в виде налога.
Пропорциональное налогообложение предусматривает одинаковую долю налога в доходах
независимо от их величины. По прогрессивной шкале платится подоходный налог с физических
лиц. и часто — налог на прибыль предприятий и поимущественные налоги, т.е. те налоги, которые
технически возможно взимать по разным ставкам в зависимости от дохода налогоплательщика.
Социальную функцию также несет освобождение от уплаты ряда налогов некоторых категорий
налогоплательщиков (малоимущих, инвалидов, пенсионеров, матерей-одиночек, многодетных,
переселенцев, студентов) или необложение налогами некоторых социально значимых товаров и
услуг (освобождение их от НДС, налога с продаж, таможенных пошлин), или же, наоборот,
повышенное налогообложение предметов роскоши (через высокий НДС, акцизы);
• регулирующую, т.е. государственного регулирования экономики, прежде всего циклических
колебаний, структурных изменений, цен, капиталовложений, НИОКР, экологии,
внешнеэкономических связей. Для этого вводятся новые и отменяются старые налоги, меняются и
дифференцируются их ставки, предоставляются налоговые льготы (см. 27.3).
Принципы налогообложения
На протяжении всей истории человечества ни одно государство не могло существовать без
налогов. Налоговый опыт подсказал и главный принцип налогообложения: «Нельзя резать курицу,
несущую золотые яйца», т.е. как бы велики ни были потребности в финансовых средствах на
покрытие мыслимых и немыслимых расходов, налоги не должны подрывать заинтересованность