 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
502
Коэффициент эластичности налогов показывает, на сколько процентов изменяются
налоговые поступления при изменении определяющего фактора на 1%.
Если
?
х = 0,01х, то Э = 100 • (
?
у/у). При
?
у
= 0,01 у будем иметь Э = 1,0. Единичная
эластичность свидетельствует о том, что налоговые поступления в бюджет (во внебюджетные
фонды) изменяются пропорционально изменению анализируемого фактора.
При
?
у < 0,01 у имеем
Э < 1,0 — налоги неэластичны, то есть налоговые поступления
изменяются в меньшей степени, чем анализируемый фактор.
При
?
у > 0,01у
Э > 1,0 — налоги эластичны, то есть налоговые поступления увеличиваются
(изменяются) более быстрыми темпами, чем величина анализируемого фактора.
Исследование эластичности отдельных видов налогов при проектировании налоговой
системы позволяет найти ее оптимальный вариант, обеспечивающий максимизацию
поступлений налогов при заданном налоговом бремени или минимизацию налогового бремени
при заданном уровне налоговых поступлений (например, в частности, выявление оптимального
соотношения налога на прибыль и налога на пользование недрами). Такие исследования
позволят также находить оптимальные с точки зрения роста налоговых поступлений
направления экономического развития в сферах производства и потребления (например,
повышение конкурентоспособности товара на основе улучшения его качества и расширения
границ товарного рынка дает возможность увеличить сбор налога с продаж).
§ 13.1.4. Экономические принципы налогообложения
Впервые принципы налогообложения сформулировал в конце XVIII века Адам Смит. Он
выделил пять принципов, названных впоследствии «Декларацией прав плательщика»:
1. Налоги не должны быть чрезмерно обременительны.
2. Они должны быть понятны налогоплательщикам.
3. Каждый налогоплательщик должен знать, какую сумму и в какой срок он должен оплатить
и почему.
4. Налоги должны быть справедливыми, и при сходных обстоятельствах разные
налогоплательщики должны платить примерно одинаковые налоги.
5. Государство должно уметь собирать налоги, не расходуя на это слишком большие
средства.
Реализация этих принципов и в настоящее время остается приоритетной задачей налогового
законодательства.
Новая налоговая система России формируется на следующих основных экономических
началах (ст. 3 Налогового кодекса РФ):
1. Принцип всеобщности налогообложения: каждое лицо должно уплачивать законно
установленные налоги и сборы. Данный принцип провозглашен Конституцией РФ.
2. Принцип равенства налогообложения:
.налоги и сборы не могут иметь дискриминационный характер и различно применяться,
исходя из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных критериев;
.не допускается устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые
льготы в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места
происхождения капитала.
3. Принцип платежеспособности: при установлении налогов учитывается фактическая
способность налогоплательщика к уплате налога, то есть сумма взимаемых налогов должна
определяться в зависимости от величины доходов плательщика.
4. Принцип защиты экономических интересов РФ во внешней торговле: допускается
установление особых видов пошлин (например, защитных пошлин — специальных, ан-
тидемпинговых, компенсационных) либо дифференцированных ставок ввозных таможенных
пошлин в зависимости от страны происхождения товара в соответствии с Налоговым кодексом
и Таможенным законодательством РФ.