 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
501
покупательную способность населения), что в совокупности приводит к повышению
эффективности производства, увеличению доходов предприятия и росту товарооборота, а,
следовательно, к росту налоговой базы.
Повышение ставок налогов при неизменном значении налоговой базы ведет к увеличению
суммы налоговых поступлений пропорционально росту ставок. Однако повышение ставок
приводит к уменьшению налоговой базы на последующих этапах налогообложения (кривая А
на рис. 13.1), в силу чего сумма налоговых поступлений сначала растет с замедлением темпов
роста, а по достижению некоторого порогового значения налогового бремени — уменьшается
(кривая Б на рис. 13.1).*
* В теории налогообложения известна как кривая Леффера.
Соответственно снижается сумма доходов, остающаяся у налогоплательщика после уплаты
налогов (кривая В на рис. 13.1), вследствие чего неизбежно уменьшаются инвестиции в
производство и снижается заработная плата производственного персонала.
На приведенном графике (рис. 13.1) максимальная сумма налоговых поступлений в бюджет (Д
0
)
будет получена при ставке налога Т
0
(налоговый предел). При дальнейшем увеличении ставки
налога, например до величины Т2 > Т
0
,
доход бюджета уменьшится до величины Д
1,2
. Такой же
доход можно получить, не увеличивая, а уменьшая ставку налога до величины Т1 < Т
0
.
При
этом у предприятий возрастет доход после внесения налоговых платежей и, следовательно,
расширятся возможности развития производства, что создаст перспективы существенного роста
налоговой базы. Кроме того, при ставке налога Т1 имеется возможность, в случае
необходимости, быстро пополнить бюджет за счет повышения налоговых ставок до величины
Т
0
. Если же ставка налога превышает величину Т
O
,
то увеличить доходы бюджета за счет
дальнейшего повышения ставок практически невозможно, а за счет снижения налоговых ставок
до величины T
O
— возможно лишь в перспективе по мере развития производства.
Рис. 13.1. Влияние налогового бремени (ставки налогов) Т на доход налогоплательщика
до уплаты налогов (А), после уплаты налогов (В) и на доход бюджета (Б), а также на уход
капитала в теневую экономику (Г)
Следует также отметить, что тяжелое налоговое бремя понуждает многих предпринимателей
скрывать свои доходы (занижать величину декларируемых доходов) и переводить капиталы в
теневую экономику.
Коэффициент эластичности налогов. Для характеристики уменьшения налоговых
поступлений под влиянием определяющих экономических факторов (валовой национальный
продукт, доходы населения и др.) в макроэкономике применяется коэффициент эластичности
налогов (Э):
где х — начальный уровень анализируемого фактора;
?
х: — прирост значения анализируемого
фактора; у — начальный уровень налоговых поступлений (всех налогов, группы налогов или
отдельного налога);
?
у
— прирост налоговых поступлений.