 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
500
деятельности предприятий и самофинансированию их производственного и научно-
технического развития. Так, льготы по налогу на добавленную стоимость позволяют снизить
рыночную цену товара, что способствует увеличению сбыта и выручки от продаж;
освобождение от налога на прибыль части прибыли, направленной на инвестиции в производ-
ство, способствует обновлению технологии и производимой продукции и повышению за счет
этого конкурентоспособности производимых товаров.
Дестимулирующая подфункция, наоборот, направлена на ограничение тех или иных
экономических процессов, расширение которых противоречит целям социально-эко-
номического развития общества. Так, например, для предотвращения существенного ущерба,
наносимого той или иной отрасли российской экономики в результате возросшего ввоза
аналогичного или конкурирующего товара, демпингового импорта товара, импорта товара,
субсидируемого иностранным государством, могут вводиться защитные пошлины
(специальная, антидемпинговая, компенсационная пошлины)*.
* См.: Круглова Н. Ю. Коммерческое право. Учебник. — М.: Русская Деловая Литература, 1999. — Глава 8.
Правовые основы внешнеторговой деятельности.
Для предотвращения неблагоприятных социальных последствий от расширения
производства алкогольной и табачной продукции вводятся (повышаются) акцизы.
Следует иметь ввиду фискальное значение дестабилизирующей функции, так как повышение
налогового бремени до некоторых пределов ведет к повышению суммы налоговых поступлений
в бюджет. Это, в частности, позволяет компенсировать потери бюджета от введения налоговых
льгот.
Воспроизводственная подфункция направлена на аккумуляцию средств на восстановление
используемых ресурсов. Эту функцию выполняет, в частности, налог на воспроизводство
минерально-сырьевой базы.
Контролирующая функция налогообложения — осуществление контроля через налоги за
финансово-хозяйственной деятельностью организаций и граждан, а также за источниками
доходов и расходов.
Надлежащая реализация функции контроля позволит избежать криминализации экономики,
поскольку предусматривает систематический контроль за видами деятельности и финансовыми
потоками.
Поощрительная функция налогообложения позволяет использовать налоговые механизмы
для реализации социальной политики государства путем предоставления налоговых льгот за
особые заслуги граждан перед обществом (льготы участникам Великой Отечественной войны,
героям Советского Союза, героям России и др.).
§ 13.1.3. Налоговое бремя (налоговый гнет)
Налоговое бремя — это
меры экономических ограничений, создаваемых отчислением
средств на уплату налогов.
На макроэкономическом уровне показатель налогового бремени определяется как отношение
общей суммы налоговых отчислений к совокупному национальному продукту. Средний
уровень налогового бремени в зарубежных странах составляет обычно 40—45%.
Показатель налогового бремени конкретного налогоплательщика отражает долю его
совокупного дохода (выручки от реализации продукции, услуг и прочей реализации),
изымаемую в бюджет:
Данный показатель дифференцирован по предприятиям различных отраслей производства.
Так, на предприятиях по производству винно-водочных изделий и в транспортных
организациях этот показатель выше, чем на предприятиях строительной индустрии, и много
выше, чем на предприятиях сельского хозяйства.
Снижение ставок налогов (налогового бремени) дозволяет увеличивать инвестиции в
производство и повышать заработную плату (усиливать мотивацию труда и повышать