 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
46
БЮДЖЕТ ЗАКУПКИ/ИСПОЛЬЗОВАНИЯ МАТЕРИАЛОВ.
Плановые потребности закупки материалов и
их использования могут быть подготовлены как в одном документе, так и в отдельных самостоятельных
бюджетах. Многие предпочитают единый документ.
В этом бюджете определяются сроки закупки и количество сырья, материалов и полуфабрикатов,
которое необходимо приобрести для выполнения производственных планов. Использование материалов
определяется производственным бюджетом и предлагаемыми изменениями в уровне материальных
запасов. Умножая количество единиц материалов на их оценочные закупочные цены, получают бюджет
закупки материалов.
БЮДЖЕТ ТРУДОВЫХ ЗАТРАТ.
Этот бюджет определяет необходимое рабочее время в часах,
требуемое для выполнения запланированного объема производства, получаемое умножением
количества единиц продуктов или услуг на норму затрат труда в часах на единицу. В этом же документе
или в отдельном определяются затраты труда в денежном выражении умножением необходимого
рабочего времени на различные часовые ставки оплаты труда.
БЮДЖЕТ ОБЩЕПРОИЗВОДСТВЕННЫХ РАСХОДОВ.
Данный бюджет представляет собой
детализированный план предполагаемых производственных затрат, отличных от прямых затрат
материалов и прямых затрат труда, которые должны быть понесены для выполнения производственного
плана в будущем периоде.
Этот бюджет имеет две цели:
• интегрировать все бюджеты общепроизводственных расходов, разработанные менеджерами по
производству и его обслуживанию;
• аккумулируя эту информацию, предоставить данные для вычисления нормативов этих расходов на
предстоящий учетный период.
БЮДЖЕТ ОБЩИХ И АДМИНИСТРАТИВНЫХ РАСХОДОВ.
Этот бюджет представляет собой
детализированный план текущих операционных расходов, отличных от расходов, непосредственно
связанных с производством и сбытом, но необходимых для поддержания деятельности в целом в
будущем периоде. Разработка такого бюджета нужна для обеспечения информации к подготовке
бюджета наличных средств, а также для целей контроля этих расходов. Ббльшую часть элементов этого
бюджета составляют постоянные затраты.
Финансовый бюджет
Финансовый
бюджет —
это план, в котором отражаются предполагаемые источники финансовых
средств и направления их использования. Финансовый бюджет включает в себя бюджеты капитальных
затрат и денежных средств организации и подготовленные на их основе совместно с прогнозным
отчетом о прибылях и убытках прогнозные бухгалтерский баланс и отчет о финансовом положении.
БЮДЖЕТ КАПИТАЛЬНЫХ ЗАТРАТ.
Определение направлений капитальных вложений и получение
инвестиционных ресурсов для них является комплексной задачей всего управленческого учета.
Проблема состоит в том, чтобы решить, какие долгосрочные активы приобрести или построить на
основе выбранного критерия, что связано с определением рентабельности инвестиций. Информация,
касающаяся долгосрочных капиталовложений, влияет на смету (бюджет) наличности, затрагивая
вопросы выплаты процентов за кредиты, прогнозный отчет о прибылях и убытках, прогнозный
бухгалтерский баланс, изменяя сальдо на счетах основных средств и других долгосрочных активов.
Следовательно, все решения по капитальным расходам должны планироваться и включаться в общий
бюджет.
Все текущие бюджеты тесно взаимосвязаны. Прогноз продаж — первый шаг в процессе составления
бюджета. За ним может быть подготовлен бюджет расходов по продаже (коммерческих расходов). От
прогноза продаж также зависит производственный бюджет, на основе которого разрабатывается
бюджет закупки/использования материалов, бюджеты трудовых затрат и общепроизводственных
расходов.
Общий бюджет