 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
47
В большинстве случаев планы общих и административных расходов и капитальных вложений
принимаются на высших уровнях управления. Однако значительная часть такой информации может
быть обработана на уровне подразделений организации и включена в периодические бюджеты.
ПРОГНОЗНЫЙ ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ.
На основе подготовленных периодических
бюджетов главный менеджер или директор по составлению бюджетов может начать разрабатывать
прогноз себестоимости реализованной продукции согласно данным бюджетов использования
материалов, трудовых затрат и общепроизводственных расходов. Информация о доходах берется из
бюджета продаж. Используя данные об ожидаемых доходах и себестоимости реализованной продукции
и добавив информацию из бюджетов коммерческих, общих и административных расходов, можно
подготовить прогнозный отчет о прибылях и убытках.
ПРОГНОЗНЫЙ ОТЧЕТ О ФИНАНСОВОМ ПОЛОЖЕНИИ.
Последним шагом в процессе подготовки
общего бюджета является разработка прогноза финансового положения или прогнозного
бухгалтерского баланса для организации в целом, предполагая, что запланированная деятельность
действительно будет иметь место. Как показано на схеме (см. с. 92), данные всех бюджетов
используются для этих прогнозов. После подготовки сметы (бюджета) денежных средств, уже зная
прогнозное сальдо начальных средств и определив чистый доход и сумму капитальных вложений,
можно подготовить прогнозный бухгалтерский баланс, который является конечным продуктом всего
процесса составления бюджета.
Именно на этом этапе руководство должно решить, принять предлагаемый общий бюджет или
изменить планы и пересмотреть отдельные его части,
ИСПОЛНЕНИЕ БЮДЖЕТА
. Всю ответственность за исполнение бюджета несет директор по
составлению бюджета. Успешность этого процесса определяют два важных момента.
1. Необходимо точное и правильное понимание действий и целей всеми ответственными лицами
организации. Все, кто вовлечен в ее деятельность, должны знать, чего от них ожидают, и получить
указания, как достичь поставленных целей.
2. Не менее важна поддержка и система поощрений со стороны высшего руководства. Как бы ни был
сложен процесс составления бюджета, он успешен только в том случае, когда руководители среднего и
нижнего уровней убеждены, что высшее руководство действительно заинтересовано в конечных
результатах и будет поощрять за выполнение запланированных целей бюджета.
4.5. Смета (бюджет) денежных средств
Движение денежных средств — один из наиболее важных аспектов операционного цикла
организации. В рамках подготовки общего бюджета смету (бюджет) денежных средств разрабатывают
после того, как все периодические бюджеты и прогнозный отчет о прибылях и убытках уже завершены.
Смета (бюджет) денежных средств (прогноз денежных потоков) представляет собой план
поступления денежных средств и платежей на будущий период. В нем суммированы все потоки средств
как результат планируемых операций на всех фазах формирования общего бюджета. В целом эта смета
(бюджет) показывает ожидаемое конечное сальдо на счете денежных средств и финансовое положение
для каждого месяца, для которого ее разрабатывают. Таким образом, могут быть запланированы
периоды наибольшего и наименьшего наличия денежных средств. Очень большое сальдо на счете