 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
140
Прямые налоги номинально сокращают доходы налогоплательщиков, так как объектами прямого
налогообложения являются доход (заработная плата, прибыль, процент, рента и др.) и стоимость
имущества (земля, дом, ценные бумаги налогоплательщика). Прямое налогообложение учитывает
доходность и семейное положение налогоплательщика. Прямые налоги бывают реальными и личными.
Прямые реальные налоги взимаются с отдельных видов имущества налогоплательщика (земли, дома,
торгово-промышленных зданий, ценных бумаг). К ним в зависимости от объекта относятся земельный
налог, подомовой налог, промысловый налог и налог на ценные бумаги. При реальном налогообложении
учитываются внешние признаки облагаемого объекта (размер, местоположение), а не величина
фактического дохода, который объект приносит своему владельцу.
Прямые личные налоги представляют собой налоги на доходы и имущество физических и
юридических лиц, взимаемые с источника дохода или по декларации. При этом, в отличие от реальных
прямых налогов, объекты налогообложения учитываются индивидуально для каждого конкретного
плательщика, а не усреднение. Основными личными прямыми налогами являются подоходный налог с
населения, налог на прибыль с юридических лиц, налог на доходы от оборота капиталов, налог на
сверхприбыль, поимущественный налог.
Косвенные налоги устанавливаются на товары и услуги в виде надбавок к цене или тарифу.
Собственник товара или лицо, предоставляющее услуги, является сборщиком налога, так как конечным
его плательщиком выступает потребитель, который покупает этот товар или услугу по цене,
превышающей себестоимость товара или услуги.
Теоретически если от прямого налога уклониться нельзя, то от косвенного можно — путем отказа от
приобретения товара или услуги.
С точки зрения социально-экономической статистики косвенные налоги не связаны напрямую с
получаемым доходом или имуществом налогоплательщика. Налоги на самом деле не меняют
номинальную величину дохода, но реально понижают возможность удовлетворения потребностей.
Таким образом, эти налоги являются регрессивными по отношению к доходу налогоплательщика, так
как чем беднее человек, тем большую долю своего дохода он отдает государству в виде косвенных
налогов.
Ставки косвенного налогообложения могут быть твердыми и долевыми. При твердой ставке налог
исчисляется на единицу измерения товара или услуги; при долевой (чаще процентной) ставке налог
берется в определенной доле к цене товара.
Более выгодны для фискальных целей, т.е. для активной части бюджета, долевые налоговые ставки,
так как увеличение цены товара автоматически ведет к увеличению размера налога.
Поступления в бюджет от косвенных налогов могут расти за счет увеличения налогооблагаемой базы
и повышения налоговых ставок. Помимо фискальных задач косвенные налоги играют регулирующую и
структурирующую роль в экономике, стимулируя или сдерживая развитие тех или иных отраслей,
секторов экономики. Особенно эффективными для этих целей являются налог с оборота, налог на
добавленную стоимость, таможенные пошлины и др.
3. С точки зрения государственных (федеральных) властей, которые осуществляют сбор налогов,
налоги делятся на общегосударственные (федеральные) и местные (локальные), в том числе
муниципальные, районные и др.
Федеральные налоги служат источником финансирования не только федерального бюджета, но и
бюджетов всех уровней. Один из основных федеральных налогов — налог на добавленную стоимость
— косвенный налог на потребление. Для определения величины добавленной стоимости из объема
реализации товаров вычитается стоимость закупок у поставщиков. Подобная база налогообложения
весьма устойчива и не зависит от величины текущих материальных затрат. Налог взимается каждый
раз, когда совершается акт покупки-продажи, до тех пор, пока продукт (работа, услуги) не дойдет до
конечного потребителя.
Налог на прибыль предприятий и организаций поступает как в федеральный бюджет, так и в
бюджеты прочих субъектов Федерации, поддерживая финансовое равновесие в стране. Он также
служит регулятором фонда оплаты труда. Для исчисления размера облагаемой прибыли валовая
прибыль (прибыль-брутто) увеличивается на сумму превышения расходов на оплату труда по
сравнению с их нормируемой величиной. С помощью налоговых льгот налог на прибыль может
стимулировать, например, развитие малого бизнеса, поощрять инвестиции собственной прибыли
предприятий в реконструкцию и техническое перевооружение производства.
Подоходный налог с физических лиц складывается из совокупного годового дохода после вычета