 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
141
полагающихся налоговых льгот. Все граждане Российской Федерации уплачивают подоходный налог в
момент получения заработной платы и других заработков. Кроме того, некоторые физические лица
обязаны подавать налоговые декларации после окончания календарного или финансового года. Такая
обязанность возложена на граждан, чей доход превышает величину облагаемого минимума, с которого
удерживается первая ставка подоходного налога (12%), или поступает из двух или более источников.
Одной из статей доходов государства являются акцизы. Акцизы — косвенные налоги на однородные
товары, преимущественно массового производства и потребления, и услуги институциональных
физических и юридических единиц, включаемые в цену товара. Непосредственными сборщиками
акцизов выступают собственники предприятий, производящих подакцизные товары и услуги,
плательщиками — потребители в момент их оплаты. В Российской Федерации размер акцизов и
определение подакцизных товаров и услуг регулируются Законом РФ «Об акцизах», принятым в 1991 г.
Акцизами облагаются, как правило, обороты по реализации наиболее высокорентабельных изделий в
целях изъятия в доход бюджета части получаемой от их производства (импорта) сверхприбыли.
Традиционно к таким товарам относятся винно-водочные изделия и пиво, этиловый спирт, табачные
изделия, шины, легковые автомобили, ювелирные изделия и пр.
Региональные налоги включают налог на имущество предприятий, лесной налог, плату за воду,
налог на нужды учреждений народного образования и здравоохранения и т.д. Первые три налога
обязательны для всех субъектов Российской Федерации. Последующие вводятся по усмотрению
представительных органов субъектов Федерации и могут взиматься только с юридических лиц, а ставка
налога не должна превышать 1% от годового фонда оплаты труда. С 1994 г. региональные власти
получили право ввода и сбора других видов региональных налогов.
Следующим уровнем субъектов Российской Федерации, имеющих право вводить и собирать налоги,
являются местные органы власти. К местным прямым налогам, взимаемым в пользу органов местного
самоуправления, относятся налоги на:
застроенные и незастроенные участки земли;
жилище;
доходную деятельность.
Налоги служат инструментом экономической политики, например для поощрения и увеличения
капиталовложений, привлечения или элиминирования иностранного капитала и инвестиций, развития
конкуренции.
В процессе определения всех видов собираемых налогов, налоговой базы, объектов налогообложения
необходимо устранять двойное налогообложение. В узком смысле двойное налогообложение означает
одновременное налогообложение в разных странах (районах, регионах) одних и тех же доходов или
имущества, принадлежащих одному объекту налогообложения. В широком смысле под двойным
налогообложением понимают неоднократное (двойное, даже тройное) налогообложение компаний, так
называемое экономическое двойное налогообложение. Например, производитель платит налог на
прибыль первый раз как юридическое лицо, затем та же прибыль, если она распространяется среди
акционеров в виде дивидендов, облагается налогом на дивиденд (вторичное налогообложение).
Наконец, если прибыль репатриируется за границу (в случае деятельности совместных предприятий), то
там доход может быть обложен налогом еще раз. Если последнее можно предупредить путем
заключения международных соглашений, то экономическое двойное налогообложение устраняется
только на законодательном уровне внутри страны.
При определении налоговой базы, размера налогов, а также объектов налогообложения социально-
экономическая статистика использует принципы резидентства и реструктуризации потоков
статистической информации.
Принцип резидентства
Резидентами Российской Федерации считаются физические и(или) юридические лица, а также
предприятия и организации, не являющиеся юридическими лицами, экономические интересы которых
сосредоточены на территории РФ.
К физическим лицам—резидентам относятся:
постоянно или временно (в течение более одного года (365 + 1 день) проживающие на
территории Российской Федерации;
временно находящиеся (менее одного года) за пределами России;