 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
139
Определение базы налогообложения — первый шаг в деятельности налоговых служб. При этом
устанавливаются налоговая повинность и базовая стоимостная величина, подлежащая
налогообложению. Налоговая повинность предполагает прежде всего существование объекта
налогообложения.
Объект налогообложения
— физические или юридические институциональные единицы, которые
выплачивают налоги. Налогами облагаются:
физические лица, выплачивающие так называемые подушные налоги;
доход — при подоходном налоге;
прибыль — при налоге на компании;
капитал — при налоге на наследство;
расход — при налоге с оборота.
Однако для юридического обоснования налоговой повинности недостаточно только определить
объект налогообложения, необходимо наличие налогообразующего события.
Налогообразующее (налоговое) событие
— это ситуация или событие, влекущее за собой
требование уплаты налогов (например, переход имущества в наследство, поставка товара или
инкассация денег, уплаченных за товар).
Если налоговая повинность установлена, налоговая служба должна оценить объект
налогообложения. Это задача социально-экономического статистического анализа, требующая
определения стоимости налогооблагаемых физических и институциональных единиц с помощью
различных экономико-статистических методов оценки.
Для того чтобы налогооблагаемые объекты могли полностью и вовремя уплатить свои налоги, они
должны получить налоговое извещение — документ, направляемый налогоплательщику налоговыми
органами, с указанием суммы и условий востребуемости налогов.
В отношении местных налогов уточняются доля коммунальных, муниципальных, районных налогов,
а также размер платежей некоторым профессиональным организациям, например торговой палате или
про-фобъединению.
Извещение содержит срок уплаты налога, т.е. дату вручения налогового документа
налогоплательщику, дату требования к оплате и дату, с которой начнется начисление пени, а также
номер счета, на который следует перечислить налог, номер счета налогоплательщика; реквизиты
налоговой инспекции, где можно получить все разъяснения и сведения о базе налогообложения и
расчете налога. Извещение должно быть приложено к любой претензии или жалобе налогоплательщика
или налоговых органов.
17.2. Виды, специфика и характеристика налогов
Налоги классифицируются по нескольким аспектам в зависимости от выполняемых ими функций,
различий в возникновении налогового события, специфики базы налогообложения, а также объектов
налогообложения.
1. С социальной и технической точки зрения налоги делятся на:
персональные, устанавливаемые в зависимости от уровня платежеспособности налогооблагаемой
физической или институциональной единицы. В зависимости от способа определения их размера
в статике и динамике они могут рассчитываться по твердой и по плавающей ставкам. К
преимуществам налога по твердой ставке можно отнести стабильность, более высокую
предсказуемость, а следовательно, лучшую собираемость. Налоги, определяемые по плавающей
ставке, считаются более справедливыми с точки зрения динамики социально-экономической
ситуации;
реальные, возникающие в момент совершения акта покупки-продажи движимого или
недвижимого имущества;
прогрессивные, начисляемые с конкретного облагаемого минимума и растущие по мере
увеличения размера налогооблагаемой базы;
пропорциональные;
фиксированные.
2. С экономической точки зрения налоги подразделяются на прямые и косвенные.
Прямые налоги непосредственно взимаются с доходов или имущества налогоплательщика. В
принципе они берутся в момент получения дохода задолго до его предполагаемого расходования.