 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
337
*См. гл. 35
Местом производства выемки (обыска) могут быть не только помещения предприятий (ор-
ганизаций), в отношении должностных лиц которых производится расследование, или места жи-
тельства физических лиц, но и иные предприятия, финансовые организации, с которыми подозре-
ваемые лица находились в хозяйственных или иных существенных для дела отношениях.
Осмотр изъятой документации производится для определения их относимости к расследуе-
мому событию, а также для выявления поддельных и фиктивных документов. При обнаружении
поддельных документов проводятся соответствующие криминалистические экспертизы для уста-
новления обстоятельств и механизма подделки.
Полученные и изученные документы позволяют перейти к допросам причастных к делу
лиц и проверке их доводов относительно интерпретации события налогового правонарушения.
Показания сотрудников налоговых органов позволяют уточнить аргументацию этого орга-
на при определении налогового нарушения, выяснить существенные обстоятельства обнаружения
преступления и поведения подозреваемого.
Показания заподозренных, которые целесообразно совмещать с получением образцов для
сравнительного исследования и началом прослушивания телефонных переговоров (если это дей-
ствие не начато органом дознания ранее), позволяют получить данные о существенных обстоя-
тельствах совершения налоговых правонарушений и доводы, опровергающие мнение налоговых
органов. Проверка этих доводов даст основания для принятия решения о дальнейшем направлении
расследования. Существенные для дела данные могут сообщить лица из окружения подозревае-
мых, в том числе их сотрудники, подчиненные, партнеры. При проведении допросов необходимо
активно использовать имеющиеся изъятые по делу документы.
Важное значение в ходе расследования по делам о налоговых правонарушениях имеют до-
казательства, полученные в результате проведения экспертиз.
Кроме уже упоминавшихся технико-криминалистических исследований документов, ак-
тивно используются почерковедческие экспертизы (для установления исполнителя документа или
лица, подписавшего документ); экономические экспертизы (для проведения сложных расчетов,
позволяющих сделать вывод о сокрытии объектов налогообложения); судебно-бухгалтерской экс-
пертизы (для оценки, восстановления, данных бухгалтерского учета) и др.
Следует учитывать, что органам налоговой полиции предоставлено право самостоятельного
проведения судебно-экономических экспертиз. Для этого формируются специализированные экс-
пертные подразделения, которые в ближайшем времени будут готовы к удовлетворению потреб-
ностей органов предварительного следствия и дознания.
В ходе расследования налоговых преступлений обеспечение возмещения причиненного го-
сударству ущерба является одной из важнейших задач органов предварительного следствия и доз-
нания.
ГЛАВА 36. РАССЛЕДОВАНИЕ ВЗЯТОЧНИЧЕСТВА И КОРРУПЦИИ
§ 1. Криминалистическая характеристика взяточничества и коррупции
Взяточничество как криминально-социальное явление и обобщенное понятие группы пре-
ступлений, включенных в раздел Уголовного кодекса «преступления против государственной вла-
сти», в то же время теснейшим образом связано с другим остронегативным социальным явлением
– коррупцией. Оба эти криминальные социальные явления характеризуются разовыми или посто-
янными фактами получения и передачи должностными лицами разного служебно-
государственного уровня незаконного вознаграждения (в виде материальных ценностей, услуг,
благ, выгод и преимуществ) за их действия (бездействие) и за иное их поведение (покровительст-
во, попустительство по службе, прикрытие криминальных структур и др.) в личных интересах ли-
ца, давшего взятку, или в пользу представляемой им юридической, в том числе криминальной,
структуры.
Как типовые оба эти криминальные явления чрезвычайно общественно опасны, ибо не
только объективно ведут к разложению государственного аппарата, дискредитируют и подрывают
и без того недостаточно высокий его авторитет в нашем обществе, но и оказывают разлагающее