 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
303
осмотре и следственном исследовании документов.
Осмотр и следственное исследование документов. Документы по этим делам в ходе ос-
мотра изучаются с точки зрения законности и полноты операции, зафиксированной в документе, а
также с позиции степени отражения в них действительных фактов. Вместе с тем обязательно вы-
ясняется, являются ли они подлинными или поддельными (полностью или частично). При этом с
учетом вида организации, из которой совершено хищение, и складывающихся следственных си-
туаций могут изучаться следующие документы:
– отражающие законодательные, нормативно-распорядительные положения, регламенти-
рующие деятельность предприятия;
в том числе и учредительные (при негосударственной форме собственности), а также дого-
ворные (договорно- исполнительские документы);
– ведомственного и иного контроля;
– бухгалтерско-учетные и банковские документы;
– сопровождающие конкретные производственные операция (приемо-сдаточные акты, на-
кладные, счета, ведомости и др.) указывающие на ответственных за нее лиц;
– косвенно связанные с интересующей следователя операцией (данные о получении упако-
вочных, вспомогательных материалов, тары на изготовленную продукцию и др.);
– относящиеся к фиксации действий по вывозу и транспортировке похищенных материаль-
ных ценностей (пропуск на вывоз с территории предприятия, путевые накладные, путевые листы и
др.);
– документы так называемой «черновой» бухгалтерии.
Эти документы изучаются с точки зрения их соответствия действующим нормативным ак-
там, а также путем встречной проверки, методом взаимного контроля и экономического анализа,
путем сличения одного экземпляра документа с другим и применения технико-
криминалистических средств.
Судебно-бухгалтерская экспертиза назначается в тех случаях, когда в процессе расследо-
вания возникают вопросы, для разрешения которых необходимы специальные познания в области
бухгалтерского учета и отчетности. Предметом судебно-бухгалтерской экспертизы являются от-
раженные в бухгалтерских документах и учетных регистрах хозяйственные операции, ставшие
объектом следственного или судебного исследования, в отношении которых возникли вопросы,
могущие быть разрешенными специалистом.
С помощью судебно-бухгалтерской экспертизы могут быть решены следующие вопросы: а)
уяснены противоречия между данными ревизии и обстоятельствами дела, а также между актами
первоначальной и повторной ревизий; б) проверен и установлен факт и размер недостачи или из-
лишков товарно-материальных ценностей и денежные средств, а также время и место возникнове-
ния недостачи; в) проверена обоснованность списания сырья, материалов и готовой продукции; г)
проверен и определен размер материального ущерба, причиненного допущенными правонаруше-
ниями с имуществом; д) установлена правильность или ошибочность методики проведенной до-
кументальной ревизии и др.
Обыск. По делам о хищениях обыск производится главным образом в целях обнаружения
похищенного имущества, а также ценностей, которые могут быть обращены на возмещение при-
чиненного ущерба и обеспечение возможной конфискации по суду. Надо иметь в виду, что иму-
щество может находиться не только у виновных, но и у других лиц (знакомых, родных).
Особенностью обыска по делам этой категории является то, что у виновных нередко обна-
руживается (на дому или на рабочем месте) «черная бухгалтерия», т.е. записи о преступных ком-
бинациях, в частности о суммах, предназначенных к изъятию, о номерах документов, подлежащих
уничтожению или исправлению, о дележе похищенного и т.п. Эти записи делаются в записных
книжках, календаре, на стенде и т.д. В ряде случаев могут быть обнаружены подготовленные к
использованию или разорванные за ненадобностью документы, черновики, поддельные оттиски
печати, образцы поддельных подписей. Не следует упускать из виду записи в записных книжках,
блокнотах фамилий, адресов, номеров телефонов, так как по ним можно установить связи, имею-
щие отношение к преступлению. Если «черная бухгалтерия» содержится в компьютерной базе
данных расхитителей или служб безопасности фирм-конкурентов, к обыску необходимо привле-
кать специалистов в области информационных систем.
Допрос свидетелей. В его ходе следует учитывать особенности допроса отдельных групп