 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
65
деятельность организации за отчетные периоды в целом. В то же время бухгалтерские записи в разрезе
каждого счета не могут быть проверены без увязки их с записями других счетов. Поэтому составлять
бухгалтерский баланс без предварительной проверки не следует. Для оперативного руководства
результатами деятельности организации, проверки правильности записи хозяйственных операций по
счетам и обобщенных данных за месяц составляют оборотные ведомости. Они в основном применяются
при использовании форм Журнал-Главная, мемориально-ордерной и упрощенной формы
бухгалтерского учета для малых организаций.
Хозяйственные операции после их документации, расценки и контировки записываются на
аналитические и синтетические счета. В конце месяца записи по счетам суммируются с тем, чтобы
получить обобщенные показатели в виде месячных оборотов и сальдо, т.е. составляются оборотные
ведомости, которые подразделяются на два вида: оборотная ведомость по синтетическим счетам и
оборотная ведомость по аналитическим счетам.
Оборотная ведомость по счетам синтетического учета представляет собой итоги оборотов и
сальдо по всем синтетическим счетам. Она предназначена для проверки правильности учетных
записей общего ознакомления с состоянием хозяйственной финансовой деятельности
организаций и составления нового баланса. Оборотная ведомость по синтетическим счетам имеет
следующий вид.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам за март 2000 г.
Начальный остаток (С1)
Обороты за месяц (O)
Конечный остаток (С2)
Наименование
счета
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
1
2
3
4
5
6
7
Оборотная ведомость заполняется на основании данных синтетических счетов в следующем
порядке. В первой графе записывают название всех счетов баланса, по которым имеются остатки:
вначале - активные, затем - пассивные. По данным каждого счета отражают соответствующие суммы по
дебету и кредиту: 2, 3, 4, 5 и 7 графы. Суммы по графам 6 и 7 выводятся по счетам начальных остатков
и оборотов. В активных счетах конечный остаток рассчитывается путем сложения с начальным
остатком оборота по дебету минус оборот по кредиту (графа 6 = графа 2 + графа 4 - графа 5). В
пассивных счетах конечный остаток определяется сложением начального остатка по кредиту и оборота
по кредиту за минусом оборота по дебету (графа 7 = графа 3+ графа 5 - графа 4). При подсчете общих
итогов проверяют наличие равенств итоговых сумм по дебету и кредиту по каждой паре.
Правильность записей в оборотной ведомости по синтетическим счетам проверяется с помощью
трех равенств:
начальных остатков по дебету и кредиту -
C
1д
=
C
1к
. Это равенство обусловлено тем, что
совокупность счетов, имеющих дебетовый остаток, составляет актив баланса, а совокупность
счетов, имеющих кредитовый остаток, - его пассив. Как известно, итоги актива и пассива баланса
равны между собой;
оборотов по дебету и кредиту -
С
д
=
C
к
. Равенство обусловлено применением метода двойной
записи, так как каждая хозяйственная операция отражается одновременно и в одинаковой сумме
в дебете и в кредите счетов, следовательно, сумма дебета всех счетов должна быть равна сумме
кредита всех счетов;
конечный остаток по дебету и кредиту -
С
2д
=
С
2к
. Это равенство есть следствие равенства
итогов актива и пассива баланса на конец месяца. На основании этих данных составляется новый
баланс на конец отчетного периода.
С помощью оборотной ведомости не всегда можно выявить ошибки в корреспонденции счетов даже
при соблюдении трех равенств итогов. Например, хозяйственная операция записана вместо дебета
одного счета в дебет другого счета, или вместо кредита одного счета в кредит другого счета, или вовсе
не отнесена на счет.