 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
64
хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета.
Синтетический и аналитический учет организуются так, чтобы их показатели контролировали друг
друга и в конечном итоге совпадали. Поэтому записи по ним проводятся параллельно. Записи на счетах
аналитического учета производятся на основании тех же документов, что и записи на счетах
синтетического учета, но с большей детализацией.
Между синтетическими и аналитическими счетами существует неразрывная взаимосвязь. Она
выражается в следующих равенствах.
1. Начальное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому
счету, равняется начальному сальдо синтетического счета (
С
1а
= С
1с
).
2. Обороты по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету, должны
быть равны оборотам синтетического счета
3. Конечное сальдо по всем аналитическим счетам, открываемым по данному синтетическому счету,
равняется конечному сальдо синтетического счета (
С
2а
= С
2с
).
В бухгалтерском учете между счетами и балансом наблюдается определенная взаимосвязь, которая
проявляется следующим образом. На основании данных статей баланса открываются активные и
пассивные счета, названия которых в основном совпадают со статьями баланса. Так, статье актива
«Нематериальные активы» соответствует счет 04 «Нематериальные активы»; статье пассива баланса
«Добавочный капитал» - счет 83 «Добавочный капитал» и т.д. Иногда несколько счетов представлены в
балансе одной статьей. Например, статья баланса «Запасы» включает несколько групп счетов (10, 11,
15, 16, 20, 21, 43, 41 и т.д.). Одновременно существуют счета, отражающиеся в балансе по двум статьям.
Например, счет 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в активе баланса включен в статью
«Прочие дебиторы», а в пассиве - в статью «Прочие кредиторы». Кроме того, суммы остатков по
соответствующим статьям баланса являются начальными остатками открываемых синтетических
счетов. Общая сумма дебетовых остатков синтетических счетов равна общей сумме кредитовых
остатков, ибо эти итоги есть не что иное, как итоги актива и пассива баланса. На основании конечных
сальдо синтетических счетов составляют новый баланс на первое число следующего отчетного периода
(месяца, квартала и года). Следовательно, схематически связь между счетами и балансом можно
выразить так:
Бухгалтерский баланс на начало отчетного периода
Бухгалтерские счета
Бухгалтерский баланс на конец отчетного периода
Однако между бухгалтерскими счетами и балансом имеется отличие, которое состоит в том, что на
бухгалтерских счетах отражаются текущие хозяйственные операции и итоговые данные за отчетные
периоды в денежных, натуральных и трудовых показателях. В балансе отражаются только итоговые
данные на начало и конец отчетного периода в денежной оценке. Далее в текущем учете представлены
счета, которые в балансе отсутствуют, так как они закрываются до составления баланса. К ним
относятся счета 26 «Общехозяйственные расходы», 25 «Общепроизводственные расходы», 90
«Продажи продукции (работ, услуг)», 91 «Прочие доходы и расходы» и др. Кроме того, в балансе не
находят отражения и забалансовые счета.
3.6. Оборотные ведомости по синтетическим и аналитическим счетам
Данные отдельного бухгалтерского счета не характеризуют хозяйственную финансовую