 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
204
расчетно-платежные или платежные ведомости. В этих случаях на каждого получателя расходный
кассовый ордер не составляется. По истечении срока выдачи денег по ведомостям (трех рабочих дней)
против фамилий лиц, не получивших причитающихся им денег, кассир ставит штамп «Депонировано» и
составляет реестр депонированных сумм. На всю сумму, выданную по ведомости, составляется
расходный кассовый ордер.
Учет движения денег в кассе ведется кассиром в кассовой книге (ф. ¹ КО-4). Каждая организация
ведет только одну кассовую книгу. Эта книга должна быть прошнурована и опечатана печатью
организации, а страницы в ней пронумерованы. Записи в кассовой книге обычно производятся кассиром
в двух экземплярах через копировальную бумагу сразу после получения или выдачи денег по каждому
ордеру или документу. Ежедневно в конце рабочего дня кассир подсчитывает итоги операций за день,
выводит остаток денег в кассе на следующее число и передает в бухгалтерию второй отрывной лист
кассовой книги (с приложенными к нему приходными и расходными кассовыми документами) под
расписку в кассовой книге. Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного
бухгалтера организации.
Приходные и расходные кассовые документы, журнал регистрации приходных и расходных
кассовых ордеров и кассовая книга могут вестись как ручным, так и автоматизированным способами.
Для учета наличия и движения денежных средств в кассе используется активный счет 50 «Касса». К
счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета: 50-1 «Касса организации»; 50-2 «Операционная касса»;
50-3 «Денежные документы» и др.
Например, на первом субсчете к счету 50 «Касса» учитываются наличные деньги организации. Если
организация производит операции с наличной иностранной валютой, то к счету 50 должны быть
открыты соответствующие субсчета для обособленного учета движения каждой наличной валюты. На
втором субсчете к счету 50 «Касса» учитывается наличие и движение денежных средств в кассах
отделений связи и транспортных организаций, этот субсчет открывается при необходимости для
удаленных касс организации. Сальдо счета указывает на наличие суммы свободных денег в кассе на
начало месяца, оборот по дебету - суммы, поступившие в кассу, а по кредиту - суммы, выданные из
кассы. По окончании месяца путем сопоставления итогов оборотов по дебету и кредиту счета 50
«Касса» выводится сальдо наличных денег на конец месяца. Его сверяют с остатком в кассовой книге.
В сроки, определенные руководством, но не реже, чем установлено действующими нормативными
документами, в кассе проводят инвентаризацию наличности. Результаты такой инвентаризации
оформляют актом. Излишки денег, выявленные инвентаризацией, приходуют в кассу и зачисляют в
доход организации. На счетах это отражается следующей записью:
Д-т 50 «Касса»
К-т 91 « Прочие доходы и расходы ».
Недостача денег в кассе подлежит взысканию с материально ответственного лица (кассира), что и
отражается бухгалтерской записью:
Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К-т 50 «Касса»
и одновременно:
Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям»
К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
В случае, если во взыскании с виновных лиц отказано судом или они не найдены, убытки
списываются на финансовые результаты организации:
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»
К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Наличные деньги, полученные с расчетного счета в кассу организации, расходуются строго по
целевому назначению (цели, на которые получены деньги, указываются на оборотной стороне чека).