 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
205
Неиспользованный остаток денег сдается в кассу банка. Возврат денег на расчетный счет оформляется
расходным кассовым ордером.
Иногда в финансово-хозяйственной деятельности организации возникает разрыв во времени между
зачислением денег на расчетный счет в учреждении банка и списанием их из кассы (инкассация, сдача
денег в кассы почтовых отделений для зачисления на счета организации и т.д.). Для этих целей
используют счет 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия на учет сумм по этому счету
являются квитанции учреждений банков и почтовых отделений, копии сопроводительных ведомостей
на сдачу выручки инкассаторами банка и пр. На счетах бухгалтерского учета эти операции отражаются
следующим образом:
Д-т 57 «Переводы в пути»
К-т 50 «Касса» - сделан денежный перевод
Д-т 51 «Расчетные счета»
К-т 57 «Переводы в пути» - зачислены деньги на счет в банке.
В кассе могут храниться не только наличные денежные средства, но и ценные бумаги и денежные
документы. К ним относятся оплаченные путевки в дома отдыха и санатории, акции акционерных
обществ, почтовые и вексельные марки, марки госпошлины, оплаченные авиабилеты, проездные
билеты и т.д. Денежные документы учитывают по номинальной стоимости. Поступление и выдача
ценных бумаг производится по приходным и расходным ордерам с последующим составлением
кассиром отчета по их движению.
Аналитический учет денежных документов ведут по их видам, а синтетический - на
самостоятельном субсчете к синтетическому счету 50 «Касса». По дебету этого счета отражается
стоимость приобретенных документов в корреспонденции со счетами денежных средств и расчетов.
Оплаченные наличными деньгами путевки в санатории, пансионаты отражаются бухгалтерской
записью:
Д-т 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы»
К-т 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации»
При выдаче путевок персоналу бесплатно или с частичной оплатой делают запись:
Д-т 50 «Касса», субсчет 50-1 «Касса организации» - на сумму частичного платежа
Д-т 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)» - на суммы, оплаченные организацией
К-т 50 «Касса», субсчет 50-3 «Денежные документы».
Бланки строгой отчетности (трудовые книжки и вкладные листы к ним, квитанции путевых листов
автотранспорта и пр.) учитываются на забалансовом счете 006 «Бланки строгой отчетности».
13.2. Учет денежных средств на расчетных и специальных счетах в банках
В процессе хозяйственной деятельности между организациями возникают различные расчетно-
денежные отношения в связи с поставкой материалов и оплатой услуг, продажей готовой продукции, с
выполнением различных финансовых обязательств (платежи в бюджет, отчисления во внебюджетные
фонды, погашение ссуд банкам и т.п.). Указанные расчеты осуществляются безналичными платежами,
т.е. перечислением денежных средств через отделения банка с расчетного счета плательщика на счет
получателя.
Все организации обязаны хранить свободные денежные средства на счетах в банках. Они вправе
открывать в любом отделении банка расчетный счет для проведения всех видов расчетных, кредитных и
кассовых операций. Для открытия расчетного счета организация представляет в учреждение банка:
заявление с просьбой об открытии расчетного счета, документы о регистрации организации, копии
учредительных документов, карточку с образцами подписей распорядителей средств и оттиском печати,
документы о постановке на налоговый учет и о регистрации в качестве плательщика страховых взносов