 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
225
Общую сумму резерва коммерческий банк должен уточнять ежеквартально в соответствии с суммой
фактической кредиторской задолженности по группам риска. Коммерческий банк может производить
расчеты резерва по состоянию на каждое первое число месяца отчетного года, по каждой группе
классификации кредитов.
Начисление процентов по предоставленным, но не проверенным в срок кредитам осуществляется в
соответствии с условиями кредитного договора. В бухгалтерском учете изменения размера резерва за
предыдущий период отражают до 15-го числа первого месяца следующего квартала или следующего
месяца отчетного квартала. При расчете отчислений в резерв 30 % подлежат обязательному резерви-
рованию на корреспондентских счетах НБУ. Остальная часть временно свободных средств фактически
созданного резерва может использоваться коммерческим банком в следующих целях:
приобретение облигаций государственного внутреннего займа со сроком погашения не позднее
конца текущего года;
вложение в депозит НБУ со сроком возвращения не позднее конца текущего года.
Средства резерва учитываются коммерческими банками при расчете собственных средств и
экономических нормативов, установленных НБУ.
Для аудиторской проверки оптимальности образования резерва, т.е. его соответствия риску
кредитов, их необходимо классифицировать по уровням обеспечения возвращения банку кредита.
Классификация выданных кредитов и оценка кредитных рисков осуществляются коммерческими
банками в зависимости от наличия соответственно реального обеспечения, а также количества дней
просроченной задолженности.
Обеспеченные кредиты имеют обеспечение в виде ликвидного залога, реальная (рыночная)
стоимость которого превышает кредитную задолженность не менее чем на 25%, или которые имеют
гарантию правительства Украины или банковскую гарантию.
Недостаточно обеспеченные кредиты имеют обеспечение в виде ликвидного залога, реальная
(рыночная) стоимость которого составляет менее 60 % суммы кредитной задолженности: кредиты,
застрахованные в установленном порядке, и кредиты, предоставленные под гарантии, договоры-
поручительства юридических лиц.
Необеспеченные кредиты — это кредиты, не имеющие обеспечения или по которым реальная
(рыночная) стоимость обеспечения составляет менее 60 % суммы кредитной задолженности. Реальная
(рыночная) стоимость залога определяется на момент оценки риска по предоставленному кредиту.
Кредиты делят на такие группы: стандартные, нестандартные, сомнительные, необеспеченные,
безнадежные.
Стандартные — независимо от вида обеспечения срок погашения которых не наступил. Это
кредиты, по которым своевременно и в полном объеме погашается основной долг, включая кредиты,
пролонгированные в установленном порядке, но не более двух раз, с общим сроком пролонгации не
более 6 месяцев. Размер резервирования по стандартным кредитам составляет 2 % общей суммы.
Нестандартные — кредиты, пролонгированные более двух раз или с общим сроком пролонгации
более 6 месяцев. Это просроченные до 60 дней обеспеченные, а также просроченные до 30 дней
недостаточно обеспеченные кредиты. Резерв создается в размере 5 % общей суммы этих кредитов.
Сомнительные — просроченные до 30 дней необеспеченные кредиты, просроченные от 30 до 60
дней недостаточно обеспеченные, а также просроченные от 60 до 180 дней кредиты. Норма отчисления
в резерв составляет 30 % общей суммы этого вида кредитов.
Опасные — просроченные от 30 до 60 дней необеспеченные кредиты, просроченные от 60 до 180
дней недостаточно обеспеченные, а также просроченные свыше 180 дней обеспеченные кредиты.
Размер отчислений в резерв по необеспеченным кредитам составляет 80 % общей их суммы.
Безнадежные — просроченные от 60 до 180 дней необеспеченные кредиты, просроченные свыше
180 дней недостаточно обеспеченные. Резерв создается по безнадежным кредитам в размере 100 %
общей их суммы.
Резерв формируется коммерческими банками за счет ежеквартальных (ежемесячных) отчислений. В
бухгалтерском учете средства резерва отражают на счете «Резервы страхования активных операций
коммерческих банков» (субсчет «Резерв по кредитным рискам»).
Резерв формируется главным банком и его филиалами по всем предоставленным кредитам. В
случае недостаточности средств для формирования резерва филиала коммерческого банка резерв
создается за счет расходов главного банка. Средства резерва хранятся в главном банке.