 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
327
кредитной карте, оплату частных школ, плавательных бассейнов, обучения в университете или
академии, приобретение драгоценностей, антиквариата, мехов, произведений искусства. О них могут
знать друзья, знакомые, родственники, основные клиенты, партнеры, банкиры, соседи, как и о наличии
кредитной карты или нескольких таких карт. Названные затраты обычно не очень афишируются,
поэтому информация о них весьма ценна при определении уровня расходов налогового преступника.
Следователю целесообразно составить и приобщить к материалам уголовного дела реестр личных
расходов подозреваемого гражданина с указанием формы оплаты и подробным описанием каждой
покупки. Далее нужно выяснить, какими банковскими счетами он пользуется для расчетов с помощью
кредитных карт, на чье имя они оформлены, когда, как и из каких источников пополняются.
Рекомендуется проверить и по возможности изъять телефонные счета, чтобы, отследить, много ли
звонков, не имеющих отношения к осуществляемой ИЧП* хозяйственной деятельности, сделано в
оффшорные зоны, курортные местности, в заграничные туристические агентства и т.п. Это поможет
обнаружить дополнительные крупные расходы, а также найти филиалы и дочерние фирмы, зарубежных
заказчиков и кредиторов. Последние тоже по возможности допрашиваются по обстоятельствам
расследуемого деликта.
_____________________
* Имеются в виду так называемые индивидуальные частные предприятия, малые предприятия и т.п.
Нужно уточнить, имеются ли у подозреваемого финансовые интересы в других предприятиях и
организациях, получить информацию о счетах и займах, подлежащих оплате, а также о других заемных
средствах и о том, кто является основными заказчиками и поставщиками данного ИЧП, где они
располагаются. Чрезвычайно полезны данные о характере и особенностях предпринимательской
деятельности, личных банковских счетах, причем как об открытых, так и закрытых в пределах
Российской Федерации и в зарубежных банках в национальной или иностранной валюте. Какие ценные
бумаги (акции, облигации, векселя, иные обязательства) есть у подозреваемого либо у других лиц на его
имя.
Следует составить и приобщить к материалам расследуемого уголовного дела реестр недвижимого
имущества подозреваемого, включив в него квартиру, коттедж, дачу, автомобили, находящиеся в его
личном владении либо оформленные на членов его семьи и близких родственников, а также список всех
сумм в рублях и иностранной валюте, которые он одалживал коллегам, друзьям, родственникам и др.
Это поможет в установлении точного объема общего дохода, послужит необходимым фактором для
определения налогооблагаемого дохода и соответственно сумм, недоплаченных в бюджет надлежащего
уровня.
Нередки случаи, когда частные предприниматели не ведут книг бухгалтерского учета и другой
учетной документации либо эти документы не отражают истинных доходов или оборотов конкретного
ИЧП. Отсутствие надежных «бумажных следов» в деятельности частного предпринимателя
предусматривает недокументальное определение сумм неуплаченных налогов.
Последнее состоит в выявлении признаков доходов путем таких нетрадиционных приемов проверки,
как анализ динамики стоимости активов налогоплательщика, документирование его личных расходов и
банковских депозитов, выявление источников средств гражданина, подозреваемого в неуплате налогов
или страховых взносов, и др. Они позволяют доказать наличие доходов и произведенных расходов с
учетом объема потребления и расходования средств, произвести расчет налоговых обязательств
подозреваемого, опираясь на ряд других документов.
При анализе источников средств и их использования производится сравнение всех расходов или
случаев использования фондов ИЧП со всеми имевшими место поступлениями и их источниками. Так,
если за интересующий следствие период расходы превысили фигурирующие в отчетной документации
доходы, а источник средств на эти расходы не указан, разница и будет составлять
непродекларированный доход.
В результате расследования налогового преступления, совершенного гражданином, должно быть
однозначно доказано, что он был обязан заполнить и представить в ИМНС налоговую декларацию, но
не сделал этого либо исказил в ней данные, необходимые для расчета налогов или страховых взносов с
целью их уменьшения. В результате вообще не были заплачены налоги либо заплачены в меньшей
сумме. Кроме того, необходимо точно установить, что налогоплательщик не имел законных оснований
не предоставлять декларацию, не обладал правом на налоговые льготы и умышленно пошел на