Navigation bar
  Print document Start Previous page
 326 of 408 
Next page End  

326
которые, в соответствии с ведомственными указаниями, в 3-дневный срок со дня принятия решения по
акту налоговой проверки гражданина должны направить материалы о нарушениях налогового
законодательства в территориальные подразделения ФСНП РФ.
К таким материалам относятся: 1. Письменное сообщение о фактах сокрытия доходов (прибыли) или
иных объектов налогообложения, подписанное руководителем Инспекции Министерства РФ по
налогам и сборам. 2. Акт проверки соблюдения налогового законодательства и решение по нему
руководителя ИМНС РФ с приложением подлинных бухгалтерских документов, подтверждающих факт
сокрытия доходов, постановление об изъятии документов и протокол изъятия. 3. Разъяснение
налогоплательщику его права представлять письменные возражения на акт проверки и результаты его
рассмотрения. 4. Письменные возражения либо объяснения гражданина по поводу выявленных
нарушений.
Подоходный налог вносится абсолютным большинством работающих граждан ежемесячно, а
многими еще пересчитывается и доплачивается по итогам календарного года. Следователь обязан
доказать, что виновный гражданин знал действительный объем дохода, однако в декларации указал
искаженные данные с умыслом уклониться от уплаты подоходного налога.
Опираясь на профессиональные знания по организации производства на небольших предприятиях,
принадлежащих обычно частным владельцам, правила ведения бухгалтерского учета, кассовых
операций, основы технологии, экономики, товароведения и знания о приемах выполнения
специфических преступных действий: подделки документов, фальсификации продукции, сокрытия
ценностей, о способах и приемах борьбы с налоговыми преступлениями, а также о применяемой
налоговыми преступниками конспирации, следователь должен досконально разобраться во всех
обстоятельствах расследуемого уголовного дела, возбужденного по ст. 198 УК.
Первый допрос индивидуального налогоплательщика, сведения в декларации которого не отражают
действительного положения вещей или когда она вообще не представлена, чрезвычайно важен. Его
проведение правильнее начать с вопроса о том, как предприниматель начал заниматься своим бизнесом.
При этом важно выяснить, какое у него образование, был ли опыт работы в данной области
предпринимательской деятельности. Необходимо также уточнить, какими были доходы за предыдущие
налоговые периоды, сколько средств удалось таким образом накопить, на что они потрачены: на
развитие производства, амортизацию оборудования, закупку новых технологий и т.п. Собираются
сведения, когда и на какие средства были приобретены квартира, машина, коттедж, другое ценное
имущество. Нередко результат всего расследования напрямую зависит от информации, представленной
допрашиваемым, хотя основные доказательства удается добыть, изучая банковские счета,
бухгалтерские книги, кассовые чеки, черновые записи и др.
Тактически грамотно продолжить допрос выяснением деталей уже доказанного эпизода преступной
деятельности гражданина либо с наиболее уязвимых мест в позиции подозреваемого. Важным
стимулом к даче правдивых показаний по налоговым преступлениям становится предъявление
доказательств, в особенности документов, заключений экспертиз, актов аудиторских проверок, ревизий
и др.
В случаях недекларирования полученных доходов индивидуальным налогоплательщиком, а также
когда последний не может представить доказательств подачи налоговой декларации, следователю
необходимо: 1. Получить копию свидетельства о регистрации ИЧП, лицензии и гражданского паспорта
подозреваемого. 2. Определить, представлял ли он декларацию о доходах или иные документы
налоговой отчетности, когда это было в последний раз. 3. Выяснить, почему не представлялась
декларация за каждый отчетный период, уточнив при этом объемы полученных доходов и масштабы
индивидуальной предпринимательской деятельности. 4. Изъять оригиналы деловой документации
частного предпринимателя, чтобы можно было подсчитать налогооблагаемую базу по каждому
отчетному периоду и категориям налоговых выплат. 5. Установить, в каком размере должны были
уплачиваться налоги по незаполненным декларациям. 6. Выяснить семейное положение
налогоплательщика и количество иждивенцев, находившихся на его содержании. 7. Получить сведения
об образовании, профессиональной деятельности и состоянии здоровья гражданина, подозреваемого в
уклонении от уплаты налогов или страховых взносов. 8. Уточнить, не имеет ли он права на льготы по
налогообложению. 9. Узнать, где размещались банковские или сберегательные счета, обратив особое
внимание на открытые в иностранных банках, и др.
Тщательной проверке подлежат личные расходы гражданина и членов его семьи. Довольно
несложно установить расходы, произведенные на заграничные путешествия, крупные покупки по
Сайт создан в системе uCoz