Navigation bar
  Print document Start Previous page
 328 of 408 
Next page End  

328
налоговое преступление, уклонившись от предоставления требуемой отчетности и уплаты
причитавшихся налогов или страховых взносов, либо достиг этого путем представления искаженных
сведений.
Другие следственные действия по делам о налоговых преступлениях граждан по своей сути
аналогичны проводимым по делам о преступном уклонении от уплаты налогов с организаций.
Назначение и производство судебных экспертиз. При расследовании налоговых преступлений
чаще других назначаются экспертизы, направленные на выяснение истинного содержания
бухгалтерской документации. Без специального анализа выявленных фактов невозможно доказать вину
субъектов, совершивших эти преступления. В случаях, когда изложенные в акте налоговой проверки
выводы вызывают у следователя сомнения или если для их анализа необходимы специальные познания,
по уголовным делам проводится судебно-бухгалтерская или судебно-экономическая экспертиза.
Судебно-бухгалтерская экспертиза помогает в решении вопросов о недостатках ведения
бухгалтерского учета, установлении количества изготовленной и (или) реализованной продукции,
обстоятельствах, касающихся выявленных недостач или излишков, полноты проведенной ревизии,
определения причиненного государству материального ущерба, ответственных лиц и др.
Судебно-экономическая экспертиза позволяет оценить правильность планирования и отражения
плановых показателей в государственной отчетности, законность образования и использования
денежных фондов и кредитов, экономическую обоснованность заключения договоров,
ценообразования, определения издержек производства и т.п.
С учетом специфики предмета исследования по делам данной категории целесообразнее назначать
комплексную судебно-бухгалтерскую и судебно-экономическую экспертизу. На разрешение такой
экспертизы ставятся следующие вопросы:
1) правильно ли налогоплательщик определял ожидаемую прибыль и выручку от реализации
продукции (работ, услуг) при исчислении сумм промежуточных платежей в бюджет, и если допустил
отклонения, то как они повлияли на налогооблагаемую базу и сумму налога; 2) достоверны ли данные,
указанные в расчете налога; 3) правильны ли данные налогоплательщика об уплаченных суммах НДС, и
расчеты при его перечислении в бюджет; 4) верно ли налогоплательщик отразил в расчете налога и
бухгалтерских документах фактическую прибыль (убытки) от реализации продукции (работ, услуг); 5)
достоверны ли данные по учету фактической себестоимости продукции (работ, услуг); 6) соблюдался
ли установленный порядок учета затрат на производство и реализацию при калькулировании
себестоимости готовой продукции, и если были отклонения, то какие конкретно и как повлияли на
определение суммы налога по каждому сроку платежа; 7) правильно ли выполнен расчет налога, и если
допущены нарушения, то в чем они выразились и как повлияли на определение налогооблагаемой базы
и суммы налога по каждому сроку платежа; 8) кто конкретно причастен к внесению в первичные
учетные документы, регистры бухгалтерского учета и бухгалтерскую отчетность искаженных данных
об объектах налогообложения; 9) в чем именно выразились действия по сокрытию объектов
налогообложения и каков размер сокрытия; 10) какая сумма налога причитается с сокрытых объектов и
др.
Судебно-товароведческая экспертиза определяет качественные и количественные характеристики,
способ и время изготовления продукции, ее соответствие образцам, требованиям стандартов,
технических условий, а также соответствие предъявляемым требованиям маркировки, упаковки,
транспортировки и условий хранения.
Криминалистическая экспертиза документов исследует рукописные тексты, подписи, факсимиле,
машинописные и принтерные тексты, оттиски печатей и штампов. Комплексные исследования
помогают проверить компьютерные программы, установить их соответствие (несоответствие)
действующим правилам организации бухгалтерского учета и отчетности. В последние годы особую
актуальность при расследовании налоговых преступлений обрела проблема криминалистического
исследования документов, изготовленных с помощью копировальных аппаратов типа ксерокс, кэнон и
др.
Сайт создан в системе uCoz