 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
174
соблюдению кассовой дисциплины юридическими лицами отводится российским законодательством
(Налоговый кодекс РФ, Кодекс РСФСР об административно-правовых нарушениях) Министерству РФ
по налогам и сборам.
Как было отмечено во втором параграфе данной главы, основными документами, регулирующими
кассовую дисциплину предприятий, «рожденными» в недрах ЦБ РФ, являются Положение «О правилах
организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации» и Порядок
ведения кассовых операций в Российской Федерации, где раскрыты основные методы и виды контроля
за обращением налично-денежной массы в Российской Федерации. Так, предварительный контроль в
ходе регулирования оборота наличных рублей организуется посредством метода прогнозирования —
составления коммерческими банками и учреждениями Банка России прогнозов кассовых оборотов на
базе кассовых заявок, получаемых от обслуживаемых предприятий.
Оперативный контроль за соблюдением кассовой дисциплины организациями организуется методом
лимитирования — коммерческим банкам и их клиентам устанавливаются лимиты наличных денег в их
кассах. Последующий контроль за соблюдением организациями правил хранения, расходования и
обращения денег реализуется посредством метода ревизий и проверок
— клиенты коммерческих
банков проверяются последними на предмет фактического соблюдения кассовой дисциплины.
Организация контроля за соблюдением данных нормативных документов осуществляется Банком
России через систему коммерческих банков при помощи мер административного характера. Так,
Положением ¹ 14-П на коммерческие банки возложена функция проверки кассовой дисциплины на
предприятиях-клиентах не реже одного раза в два года. О том, что это неэффективно и необоснованно,
уже говорилось. И тем не менее банки проводят предписываемые им нормативными документами
проверки.
Например, за девять месяцев 1999 г. кредитными организациями было проверено 38 355
организаций, или 12,2% от числа контролируемых по соблюдению порядка работы с денежной
наличностью. Из них допустили нарушения порядка работы с денежной наличностью 3,5%
предприятий*. Еще раз повторим, что, как и следовало ожидать, данные мероприятия не обеспечили
достижение главной цели, которая была поставлена ЦБ РФ по регулированию налично-денежного
обращения, — резкого сокращения уровня наличных рублей в обращении.
* Письмо ЦБ РФ от 25 ноября 1999 г. ¹ 13-4-20/2291 «Об усилении контроля за наличным денежным оборотом».
Повышению эффективности мероприятий по контролю со стороны коммерческих банков за кассовой
дисциплиной предприятий-клиентов, по мнению ЦБ РФ, может способствовать объединение усилий
банков с Министерством РФ по налогам и сборам в проведении совместных проверок или направлении
результатов проверок банков своих клиентов в налоговые органы для принятия соответствующих мер
воздействия по отношению к нарушителям. В частности, традиционным ежегодным письмом «Об
усилении контроля за наличным денежным оборотом» (последнее — от 25 ноября 1999 г. ¹ 13-4-
20/2291) ЦБ РФ предписывает в 2000 г. коммерческим банкам «активизировать работу по рациональной
организации наличного денежного оборота. В этих целях:
увеличить количество проверок по вопросу соблюдения ими условий работы с денежной
наличностью;
при установлении нарушений порядка работы с денежной наличностью в обязательном порядке
направлять материалы проверок налоговым органам для применения мер воздействия;
провести работу по установлению лимитов остатка касс обслуживаемой клиентуры на 2000 г.»
Проанализировав мероприятия Банка России по организации контроля за денежным обращением,
можно сделать вывод, что эффективность данного контроля возрастает за счет активизации
использования такого инструмента регулирования, как ответственность руководителей и организаций
за несоблюдение установленных ЦБ РФ правил хранения, учета и обращения денежных средств.
Юридическая ответственность за несоблюдение норм налично-денежного обращения может быть
различной:
дисциплинарной — регулируется Кодексом законов о труде РФ (ст. 33, 121, 122, 135);
административной — регулируется Кодексом РСФСР об административных правонарушениях
(ст. 146.5); Налоговым кодексом РФ (ст. 120); федеральными законами «О Центральном банке ...»
(ст. 75); «О применении контрольно-кассовых машин при осуществлении денежных расчетов с
населением» (ст. 7);
уголовной — регулируется Уголовным кодексом РФ (ст. 174, 186, 187).