 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
109
физическим лицам лицензий на право осуществления определенных видов деятельности;
создавать налоговые посты;
предъявлять в суды общей юрисдикции или арбитражные суды иски;
осуществлять другие права, предусмотренные Налоговым кодексом РФ.
Права налоговых органов реализуются в виде различных обязанностей (полномочий). Налоговый
кодекс РФ в ст. 32 выделяет наиболее важный перечень
обязанностей налоговых органов.
К ним
относятся:
1)
соблюдение законодательства о налогах и сборах;
2)
осуществление
контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также других
нормативных актов;
3)
ведение учета налогоплательщиков;
4)
проведение разъяснительной работы по применению законодательства о налогах и сборах, а
также других нормативных актах;
5)
осуществление возврата или зачета излишне взысканных сумм налогов, пеней и штрафов;
6)
соблюдение налоговой тайны;
7)
направление налогоплательщику или налоговому агенту копий актов налоговой проверки и
решений налоговых органов.
Должностные лица налоговых органов в соответствии со ст. 33 НК РФ обязаны:
1)
действовать в строгом соответствии с Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами;
2)
реализовывать в пределах своей компетенции права и обязанности налоговых органов;
3)
корректно и внимательно относиться к налогоплательщикам, их представителям и иным
участникам налоговых правоотношений, не унижать их честь и достоинство.
Законодательство о налогах и сборах, как уже было сказано, регулирует властные отношения по
установлению, введению и взиманию налогов и сборов. Однако Налоговый кодекс РФ впервые в
обязанность налоговых органов ввел полномочия профилактического характера:
проводить разъяснительную работу по применению законодательства о налогах и сборах;
бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, в том числе:
разъяснять порядок начисления и уплаты налогов и сборов, предоставлять формы установленной
отчетности, объяснять порядок их заполнения.
Кроме того, налоговые органы обязаны осуществлять возврат или зачет излишне уплаченных сумм
налогов, пеней, штрафов. Глава 12 НК РФ устанавливает общий порядок зачета или возврата всех
налогов и сборов. В ранее действующем законодательстве возврату подлежали только неправильно
взысканные суммы налогов.
В Налоговом кодексе РФ глава 14 полностью посвящена
налоговому контролю, так как
эффективный налоговый контроль является необходимым условием функционирования любой на-
логовой системы. Налогоплательщики не будут своевременно и в полном объеме уплачивать
причитающиеся налоги и сборы при отсутствии или малой эффективности налогового контроля, что
поставит экономическую безопасность страны под угрозу. Целью налогового контроля в идеале должна
стать неотвратимость привлечения к ответственности лиц, нарушивших налоговое законодательство.
Уверенность налогоплательщиков в том, что уклонение от налогообложения с большой вероятностью
будет обнаружено, приводит в странах со сложившимися налоговыми традициями к добровольному
выполнению налогоплательщиками обязанностей, возложенных на них налоговым законодательством*.
* Шаталов С.Д. Комментарий к Налоговому кодексу
РФ. Часть первая (постатейный). — М.: Международный Центр
финансово-экономического развития, 1999. - С. 394.
Налоговый контроль проводится должностными лицами налоговых органов в пределах их
компетенции в следующих основных формах (ст. 82 НК РФ):
налоговые проверки;
получение объяснений налогоплательщиков и плательщиков сборов;
проверка данных учета и отчетности;
осмотр помещений и территорий, используемых для извлечения дохода (прибыли).
Таможенные органы и органы государственных внебюджетных фондов правомочны в пределах
своей компетенции осуществлять контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах. При
этом они наделяются всеми правами и обязанностями, предусмотренными для налоговых органов (ст.
34, 34.1 НК РФ). Для обмена информацией между налоговыми и таможенными органами, органами