 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
103
смогут взыскать сумму недоимок по налогам.
Налоговый кодекс
РФ предусмотрел и обстоятельства, исключающие привлечение лица к
ответственности за совершение налогового правонарушения. Лицо не может быть привлечено к
ответственности за совершение налогового правонарушения при отсутствии хотя бы одного из
следующих обстоятельств:
а) отсутствие события налогового правонарушения;
б) отсутствие вины лица в совершении налогового правонарушения;
в) совершение деяния, содержащего признаки налогового правонарушения, физическим лицом, не
достигшим к моменту совершения 16-летнего возраста;
г) истечение сроков давности привлечения к ответственности за совершение налогового
правонарушения.
Виновным в совершении налогового правонарушения признается лицо, совершившее
противоправное деяние умышленно или по неосторожности. Следовательно, существуют две формы
вины при совершении налогового правонарушения.
Налоговое правонарушение признается совершенным умышленно, если лицо, его совершившее,
осознавало противоправный характер своих действий (бездействия), желало либо сознательно
допускало наступление вредных последствий таких действий (бездействия).
Налоговое правонарушение признается совершенным по неосторожности, если лицо, его
совершившее, не осознавало противоправного характера своих действий (бездействия) либо вредный
характер последствий, возникших вследствие этих действий (бездействия), хотя должно было и могло
это осознавать (ст. 110 НКРФ).
Вина организации в совершении налогового правонарушения определяется в зависимости от вины ее
должностных лиц либо ее представителей, действия (бездействие) которых обусловили совершение
данного налогового правонарушения.
Налоговый кодекс РФ предусматривает 13 видов налоговых правонарушений, детально определяя их
признаки (ст. 116— 129 Н К РФ), к которым относятся следующие:
нарушение срока постановки на учет в налоговом органе;
уклонение от постановки на учет в налоговом органе;
нарушение срока представления сведений об открытии и закрытии счета в банке;
непредоставление налоговой декларации и иных документов;
грубое нарушение правил учета доходов и расходов и объектов налогообложения;
нарушение правил составления налоговой декларации;
неуплата или неполная уплата сумм налога;
невыполнение налоговым агентом обязанности по удержанию и (или) перечислению налогов;
незаконное воспрепятствование доступу должностного лица налогового органа на территорию
или в помещение;
непредоставление налоговому органу сведений о налогоплательщике;
отказ от представления документов и предметов по запросу налогового органа и др.
Налоговые санкции за совершение налоговых правонарушений предусмотрены в виде взысканий
(штрафов), выраженных в разных формах и размерах: в твердых денежных суммах (от 50 до 15 тыс.
руб.) и в процентах к определенным суммам (от 5 до 40%). Например, нарушение налогоплательщиком
срока подачи заявления о постановке на учет в налоговом органе влечет взыскание штрафа в размере 5
тыс. руб. или неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налогооблагаемой
базы или неправильного исчисления налога по итогам налогового периода влечет взыскание штрафа в
размере 20% от неуплаченной суммы налога, а при умышленном совершении — 40%.
В главе 18 Налогового кодекса РФ предусмотрены нарушения законодательства о налогах и сборах,
совершаемые банками не в качестве самостоятельных налогоплательщиков или налоговых агентов, а в
качестве агентов Правительства РФ, через которых производятся платежи налогов в бюджет или
внебюджетные фонды. По мнению С.Д. Шаталова, к банковским нарушениям законодательства о
налогах и сборах не могут применяться установленные правила в отношении налоговых
правонарушений, такие, как:
необходимость доказывать вину (при наличии факта нарушения);
учет обстоятельств, исключающих привлечение к ответственности либо смягчающих или
отягчающих ответственность;
существование срока давности привлечения к ответственности;