 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
135
Структура налоговых правоотношений, т. е. общественных отношений, регулируемых
нормами налогового права, включает субъект, объект и содержание.
Субъектами налоговых правоотношений, или их участниками, являются:
налогоплательщики (юридические и физические лица), налоговые агенты (организации —
государственные налоговые инспекции и физические лица — налоговые представители),
Министерство РФ по налогам и сборам и его территориальные подразделения.
Государственный таможенный комитет РФ и его территориальные подразделения.
Министерство финансов РФ, министерства финансов республик, финансовые управления
администраций краев, областей, городов федерального значения, автономной области,
автономных округов, районов и городов, иные уполномоченные органы.
Объектом налоговых правоотношений является недвижимое и движимое имущество
(материальные и нематериальные объекты).
Содержанием налоговых правоотношений выступают субъективные права и
субъективные обязанности их участников.
Кроме того, Налоговым кодексом РФ устанавливаются права и обязанности
налогоплательщиков (ст. 21 и ст. 23 соответственно), возможность обеспечения и защиты их
прав (ст. 22), права и обязанности налоговых органов (ст. 31 и ст. 32 соответственно),
обязанности должностных лиц налоговых органов (ст. 33) и ответственность налоговых
органов, таможенных органов и их должностных лиц (ст. 35).
В Уголовном кодексе РФ предусмотрена ответственность гражданина за уклонение от
уплаты налога (ст. 198) и организации за уклонение от уплаты налогов с организаций (ст.
199).
Уклонение гражданина от уплаты налога путем непредставления декларации о доходах,
если подача декларации является обязательной, либо путем включения в декларацию
заведомо искаженных данных о доходах, совершенное в крупном размере, наказывается
штрафом в размере от 200 до 500 минимальных размеров оплаты труда или в размере
заработной платы или иного дохода осужденного за период от двух до пяти месяцев, либо
обязательными работами на срок от 180 до 240 часов, либо лишением свободы на срок до
одного года. При этом уклонение гражданина от уплаты налога признается совершенным в
крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает 200 минимальных размеров
оплаты труда, а в особо крупном размере — 500 минимальных размеров оплаты труда.
Уклонение от уплаты налогов с организаций (ст. 199 УК РФ) путем включения в
бухгалтерские документы заведомо искаженных данных о доходах или расходах либо путем
сокрытия других объектов налогообложения, совершенное в крупном размере, наказывается
лишением права занимать определенные должности или заниматься определенной
деятельностью на срок до пяти лет, либо арестом на срок от четырех до шести месяцев, либо
лишением свободы на срок до трех лет.
При этом уклонение от уплаты налогов с организаций признается совершенным в
крупном размере, если сумма неуплаченного налога превышает 1000 минимальных размеров
оплаты труда.
Глава 21 Правовое регулирование основных видов налогов
21.1. Налог на добавленную стоимость
НДС является федеральным налогом, одним из самых важных и в то же время наиболее
сложным видом налога для исчисления. Данный налог представляет собой форму изъятия в
бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства. Сумма
НДС, подлежащая внесению в бюджет, определяется как разница между суммой НДС,
полученной от покупателей за реализованные товары, работы и услуги, и суммой НДС,
фактически уплаченной поставщикам приобретенных товаров, стоимость которых относится
на себестоимость продукции.