 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
134
Глава 20 Налоговое право и его основные принципы
Налоговое право — это совокупность правовых норм, регулирующих особый вид
общественных отношений, включающий разнообразные сферы государственных,
имущественных, властно-распорядительных отношений и являющийся особенным видом
финансовых отношений. Иными словами, это правовые нормы, которые в своей
совокупности на началах властного юридического подчинения регулируют имущественные
отношения физических и юридических лиц в налоговой сфере.
В Российской Федерации налоговая деятельность осуществляется в соответствии с
Конституцией РФ (ст. 57, п. «3» ст. 71, ст. 132), зафиксировавшей основополагающие
положения налогообложения и сборов, Налоговым кодексом РФ (ч. 1), а также законами
Российской Федерации «Об основах налоговой системы в Российской Федерации» от 27
декабря 1991 г., «О подоходном налоге с физических лиц» от 7 декабря 1991 г., «О налоге на
прибыль предприятий и организаций» от 27 декабря 1991 г., «О налоге на добавленную
стоимость» от 6 декабря 1991 г., «О государственной налоговой службе РСФСР» от 21 марта
1991 г., Федеральным законом «О введении в действие части первой Налогового кодекса
Российской Федерации» от 31 июля 1998 г.
Таким образом, налоговое законодательство Российской Федерации состоит из
Налогового кодекса РФ (ч. 1) и принятых в соответствии с ним федеральных законов о
налогах и (или) сборах.
В соответствии со ст. 2 Налогового кодекса РФ законодательство о налогах и сборах
регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в
Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления
налогового контроля и привлечения к ответственности за совершение налогового
правонарушения.
Основные принципы налогового законодательства Российской Федерации закреплены в
ст. 3 Налогового кодекса РФ. Перечислим их:
1. Принцип всеобщности налогообложения — каждое лицо должно уплачивать законно
установленные налоги и сборы.
2. Принцип равенства налогообложения — предполагается равенство всех
налогоплательщиков перед налоговым законом.
3. Принцип справедливости — учитывается фактическая способность
налогоплательщика уплачивать налог при обязательности каждого участвовать в
финансировании расходов государства.
4. Принцип соразмерности, или экономической сбалансированности, — учитывается
сбалансированность интересов налогоплательщика и казны государства.
5. Принцип отрицания обратной силы закона — законы, изменяющие размеры
налоговых платежей, не распространяются на отношения, возникшие до их принятия.
6. Принцип однократности налогообложения — один и тот же объект может облагаться
налогом одного вида и только один раз за определенный законом период налогообложения.
7. Принцип льготности налогообложения — налоговые законы должны иметь правовые
нормы, устанавливающие для отдельных и (или) определенных групп налогоплательщиков
как юридических, так и физических лиц льготы по налогам, облегчающие налоговое бремя.
8. Принцип равенства защиты прав и интересов налогоплательщиков и государства —
каждый из участников налоговых правоотношений имеет право на защиту своих законных
прав и интересов в установленном законом порядке.
9. Принцип недискриминационности — налоги и сборы не могут иметь
дискриминационный характер и применяться по-разному исходя из политических,
идеологических, этнических, конфессиональных и иных различий между налогоплательщи-
ками. Кроме того, в соответствии с п. 2 ст. 3 Налогового кодекса РФ не допускается
устанавливать дифференцированные ставки налогов и сборов, налоговые льготы в
зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или места проис-
хождения капитала.