 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
127
Ряд промышленно развитых государств обладают столь сложной общественной
структурой, что их правительства вынуждены очень активно участвовать в общественной
жизни, отзываться на такие нужды, как помощь тем гражданам, которые не способны сами
заработать себе на пропитание (те же пенсионеры), содействовать приоритетным
направлениям развития национальной экономики, оказывать помощь неблагополучным
регионам. Кроме того, правительства этих стран обычно финансируют целый ряд
экологических, коммерческих, образовательных и других программ.
2. Налоговая система должна быть справедливой. В странах со свободной рыночной
экономикой налоговая система по-разному соотносится с разными социальными группами. С
точки зрения теории налогообложения, она может быть устроена двумя способами. В США,
например, чем больший доход получает индивид, тем большую его долю он обязан отдать в
качестве подоходного налога. Так, при заработной плате в 30 000 долл. налог составляет 10%
от этой суммы. Если же заработная плата выросла до 50 000 долл., то налог увеличится до 20
или 25%. То есть чем выше доходы, тем большая их доля должна поступить государству в
качестве налога. Это первый тип налоговой системы. Некоторые считают, что такой порядок
несправедлив по отношению к самым богатым людям. Однако подобные теоретические
взгляды в основном зависят от того, к какой группе относятся те, кто их высказывает. В
США принята именно такая система, поскольку пенсионеры здесь составляют одну из самых
многочисленных социальных групп. И как избиратели они представляют собой мощную
политическую силу. Получая пенсии из государственных средств, они обладают
достаточным влиянием, чтобы потребовать учета своего мнения при выборе системы
налогообложения.
Второй тип налоговой системы, с точки зрения доходов налогоплательщика (имеются в
виду личные доходы), — это пропорциональный налог: доля дохода, уплачиваемая
государству в качестве налога, в этом случае не зависит от его величины. В настоящее время
прогрессивные шкалы налогообложения распространены больше, чем пропорциональные,
поскольку в последнем случае все люди уплачивают в качестве налогов одну и ту же долю
своих доходов, независимо от того, сколько денег они зарабатывают. Это считается
нежелательным. Ведь те, кто зарабатывает больше, должны платить государству и больший
доход без каких-либо дополнительных усилий со стороны правительства. Этими причинами
и объясняется более широкое распространение такой системы. Однако все, что было сказано
о системах исчисления налогов, справедливо только в отношении подоходных налогов и
никак не связано с налогами других видов.
Налогами люди недовольны всегда. И любое правительство должно помнить, что какую
бы налоговую систему оно не пожелало ввести, мнение народа не изменится. Если люди
считают, что их облагают несправедливыми и слишком большими налогами, они рано или
поздно сами добьются изменения существующей системы налогообложения теми или иными
способами.
В условиях тоталитарной экономики налоговая система развита гораздо меньше, чем в
странах Запада, где существуют богатые рыночные традиции. Возможность командно-
административной системы перераспределить ресурсы нации по своим последствиям для
национальной экономики аналогична увеличению налогов в рыночной системе. И в том и в
другом случае эта мера вызывает сокращение производительных возможностей индивида и
перераспределение ресурсов через налоговую систему на нужды различных
государственных программ.
Необходимое условие справедливости налоговой системы не означает, однако, что
справедливая система налогов будет абсолютно подходить ко всем слоям общества. Чем
меньшее число людей считают ее справедливой по отношению к себе и чем влиятельнее эти
люди, тем, как правило, хуже отношение к налогам в обществе в целом. И все же
государства стремятся создать более или менее разумную систему налогообложения. Но в
общем это станет возможным тогда, когда те, кто способен заплатить разумные налоги на