 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
24. Охарактеризуйте судебный порядок защиты прав налогоплательщиков. Кто из
них вправе обращаться за защитой прав в суд общей юрисдикции и кто — в
арбитражный суд?
25. Охарактеризуйте роль Конституционного Суда РФ в защите прав и законных
интересов субъектов налогового права. В каком порядке она реализуется? Приведите
конкретные примеры из деятельности Конституционного Суда РФ в этой области.
26. Какова роль Прокуратуры РФ в защите прав субъектов налоговых
правоотношений? Охарактеризуйте ее на основе Федерального закона «О Прокуратуре
Российской Федерации».
3.3. Налоги с физических лиц
3.3.1. Общие положения
В Российской Федерации, как и во всех других государствах мира, существует
разветвленная система налогов, взимаемых с собственных граждан, лиц без
гражданства и иностранных граждан, именуемых в российском законодательстве с
1990-х гг. обобщенным термином —
физические лица. Эта система в 1992г. суще-
ственно изменилась. При сохранении наиболее крупного налога с физических лиц —
подоходного налога, были отменены некоторые ранее установленные налоги, а именно:
налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан, существовавший как
дополнение к подоходному налогу; сельскохозяйственный налог; налог с владельцев
строений. Однако взамен было установлено несколько новых платежей, поглотивших
или преобразовавших прежние, а их перечень дополнен и новыми налогами.
Налоги, взимаемые государством с населения, выполняют функции,
свойственные налогам вообще. Но при этом они служат и средством связи гражданина,
причем индивидуальной, с государством или органами местного самоуправления,
отражают его индивидуальную причастность к государственным и местным делам,
позволяют ощущать себя активно действующим членом общества по отношению к
этим делам, дают основание для контроля за ними, а также ответственности
государства и органов местного самоуправления перед налогоплательщиками.
Разумеется, в таком аспекте можно рассматривать взаимоотношения и с органи-
зациями, однако именно с гражданами он проявляется особенно четко в силу своей
непосредственной связи с ними.
В действующую с 1992 г. систему налогов с физических лиц по законодательству
Российской Федерации входят: подоходный налог; налоги на имущество; налог с
имущества, переходящего в порядке наследования или дарения. Помимо них, они
уплачивают целевые и общие с организациями налоги: земельный налог; налог с
владельцев транспортных средств и другие платежи, зачисляемые в дорожные фонды;
налог на покупку иностранной валюты; на индивидуальных предпринимателей (без
образования юридического лица), как и на организации, распространяется налог с про-
даж, единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности,
местные налоги, устанавливаемые по решению органов местного самоуправления
(налог на рекламу, налог на перепродажу автомобилей). Кроме того, с граждан в
соответствующих случаях взимается значительное число разнообразных сборов,
пошлин и других обязательных платежей, включенных в налоговую систему
Российской Федерации.
В соответствии с Налоговым кодексом РФ (часть первая) число налогов с
физических лиц несколько сокращается, хотя из этого не вытекает обязательное
уменьшение налогового бремени, т.е. общего размера суммы налоговых платежей.
Последнее зависит от ставок и льгот по налогам, определения налоговой базы по
объекту налогообложения и других факторов. В Кодексе, в частности, не упоминаются
целевые налоги, подлежащие зачислению в дорожные фонды, называется лишь один —