 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
249
этой стране от взносов на социальное обеспечение освобождены, и платят их только лица
свободных профессий.
Ставки взносов
Ставки взносов предпринимателей на социальное обеспечение определяются как доли (в
%) либо от всего фонда заработной платы, либо от фонда заработной платы с некоторой
корректировкой. Она предусматривает установление некоего минимального пограничного
уровня заработной платы, ниже которого взносы на социальное обеспечение не взимаются, и
соответственно весь объем заработной платы ниже этого уровня вычитается из расчетов
ставок. Ставки обычно различаются в зависимости от фондов. Например, в Германии для
взносов предпринимателей в пенсионный фонд установлена ставка 9,3%, в фонд страхования
от болезней — 6,9, в фонд занятости — 3,25%. Чаще всего эти ставки являются едиными, но
иногда, например во Франции, они носят прогрессивный характер, т.е. устанавливается
несколько ставок с увеличением их в зависимости от фонда заработной платы на облагаемых
предприятиях.
В целом общий размер ставок взносов предпринимателей на социальное обеспечение
колеблется по странам от 15-20% к фонду заработной платы (в США и Германии) до 40-50%
(во Франции и Италии).
По общему объему и соответственно по отношению к другим налогам взносы
предпринимателей на социальное обеспечение заметно различаются по отдельным странам.
В одних странах (наиболее яркий пример — Франция, Италия) взносы составляют около 1/4
налоговых поступлений, что является результатом мощного давления рабочего движения,
профсоюзов, их требования переложить бремя основного финансирования этих социальных
расходов на предпринимателей. В других странах, в которых ставится цель достижения
относительного равенства в покрытии подобных расходов предпринимателями и наемными
работниками, эта доля заметно ниже (например, от 10% в Великобритании и Канаде до 15%
в США, Германии и Японии).
Выводы
1. Сложившаяся в странах с развитой рыночной экономикой система налогообложения
обеспечивает стабильное наполнение доходной части госбюджета на всех его уровнях и тем
самым укрепляет финансовую основу устойчивого экономического роста.
2. Последние два десятилетия характеризуются важными процессами реформирования
системы налогообложения в развитых странах. Наиболее важным звеном этих реформ
являлась перестройка основных прямых налогов с целью усиления налогового
стимулирования производства. Налогообложение прибыли было ограничено такими
количественными стандартами, которые не могли подорвать ее производственно-
стимулирующую функцию. Была заметно уменьшена система льгот по налогу на прибыль
при сохранении тех из них, которые в наибольшей мере стимулируют научно-технический
прогресс и производство. Произошло также общее снижение индивидуального подоходного
налога и сглаживание его прогрессивности с целью увеличения сбережений населения как
финансовой базы производственных инвестиций.
3. Ведущими направлениями реформирования системы косвенного налогообложения
было широкое распространение налога на добавленную стоимость (НДС) за счет вытеснения
налога с оборота и уменьшения налога с продаж. НДС в большей мере соответствует
особенностям структуры рыночной экономики и поэтому имеет большие возможности
влияния на все экономические сектора.
4. Акцизное обложение сконцентрировалось на таких товарах, как алкогольная и
табачная продукция, а также некоторых других товарах массового или ограниченного
спроса. Заметно снижена роль таможенных пошлин, особенно на экспортные товары, с
заметной компенсацией за счет нетарифных барьеров.
5. Во всех странах важную роль играет система целевого налогообложения для
социального обеспечения и в виде прямого социального налога на занятых и в еще большей