 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
239
Глава 22. Политика налогообложения в странах с развитой рыночной
экономикой
22.1. Общие принципы и основные характеристики системы налогообложения
Задачи налоговой системы
В этой главе рассматриваются процессы развития, свойственные налогообложению
стран с развитой рыночной экономикой в последние десятилетия. Там, где это необходимо,
отмечаются особенности в этой сфере, характерные для развивающихся стран.
Значимость данной темы объясняется двумя главными причинами: огромной ролью
налоговой политики стран с развитой рыночной экономикой в формировании и
распределении доходов как предпринимательства (юридических лиц), так и населения
(физических лиц); тем, что в 80-90-е гг. в ведущих развитых странах произошли прин-
ципиальные изменения теоретических и практических основ налоговой политики, оказавшие
и продолжающие оказывать влияние на экономическое развитие и конъюнктуру этих стран.
Эффективное функционирование налоговой системы стран с рыночной экономикой
направлено на выполнение нескольких основных задач.
Во-первых, налоговая система должна успешно решать фискально-
перераспределительную задачу, т.е. путем перераспределения доходов предпринимателей и
населения обеспечивать финансовыми ресурсами доходную часть государственного
бюджета (в развитых странах налоги покрывают в среднем до 90% доходов госбюджета).
Во-вторых, налоговая система должна действовать таким образом, чтобы, как минимум,
не подрывать стимулы к производственной и всякой экономической деятельности, а в
лучшем случае способствовать формированию и усилению подобных стимулов.
В-третьих, система налогообложения достаточно органично связывается и с принципом
социальной справедливости.
В-четвертых, на формирование систем налогообложения большое влияние оказывают
требования организационной и расчетной легкости в определении тех или иных налогов,
эффективности их сбора, возможности сохранения стабильности налогообложения, т.е.
отсутствия необходимости частых и тем более резких изменений тех или иных налогов, и
т.п.
В-пятых, должно осуществляться умелое распределение налогового бремени между
различными бюджетными уровнями: в федеративных государствах — между тремя
уровнями — федеральным, региональным (субъектов федерации) и местным; в унитарных
государствах — между общегосударственным и местным уровнями.
Доля налоговых поступлений в ВНП
Первый общий показатель, характеризующий роль налога в экономике той или иной
страны, — доля всех налоговых поступлений, а также налоговых поступлений на
центральный (федеральный) уровень в валовом национальном продукте (ВНП).
Доля всех налогов в ВНП в странах с развитой рыночной экономикой достигает
заметной величины. В 80—90-е гг. она составляла: в США — 30%, в Японии — 26-31, в
Германии — 38, во Франции — 42-45, в Англии — 37-38, в Италии — 33-41, в Канаде — 33-
37, в Австралии — 30, в Швеции — 50—60% и т.д., т.е. налоги составляли от 30 до 40%
ВНП, а в некоторых странах и более. Наибольшую долю из них в преобладающем числе
стран занимали налоги центрального (федерального) уровня. Например, в США указанная
доля составляла 18-20%, в Японии — 12-13, в Германии — 28, во Франции — 38, в Англии
— 33, в Италии — 33-37, в Канаде — 17-18, в Австралии — 23-24, в Швеции — 33-37% и т.д.
В среднем в странах с развитой рыночной экономикой в 80—90-е гг. доля центрального
(федерального) уровня в ВНП равнялась 30%.
Аналогичная средняя доля центрального уровня, исчисленная для развивающихся стран,
заметно ниже. Например, за 1975—1992 гг. она составляла для африканских стран 17,7%, для