 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
164
уровень облагаемого по минимальной ставке в 12% денежного дохода в 1998 г., в
сопоставимом виде с предшествующим годом составляет лишь 12 тыс. руб., т.е. 60% от
уровня 1998 г. Иначе говоря, в группу малообеспеченных семей, облагаемых по
минимальной ставке подоходного налога, попадают в 1999 г. лица с заметно более низким
реальным доходом, чем это было в 1998 г.
Такая же картина возникает при обращении к максимальной ставке подоходного налога
в 35%. Формально в 1998 г. по этой ставке облагался годовой денежный доход 100 тыс. руб.
и выше, а весной 1999 г. — годовой доход в 1,5 раза больше, т.е. 150 тыс. руб. и выше.
Однако с учетом указанного выше роста потребительских цен по сравнению с 1998 г. весной
1999 г. по максимальной ставке подоходного налога в 35% облагались годовые денежные
доходы 90 тыс. руб. и выше, т.е. реально максимальное обложение налога оказалось на 10%
ниже, чем в 1998 г.
Если перевести расчеты с годового на месячный уровень, то оказывается, что в 1998 г.
по минимальной ставке подоходного налога в 12% облагался денежный доход 1666 руб. и
ниже, а весной 1999 г. — реально лишь доход 1000 руб. и ниже. По максимальной ставке в
35% в 1998 г. облагались месячные денежные доходы 8300 руб. и выше, а весной 1999 г. —
реально уже 7500 руб. и выше.
Тем самым становится очевидным, что прогрессивная шкала ставок подоходного налога
в России в условиях инфляции и при отсутствии серьезного противодействия все более
сильно воздействует на мало- и среднеобеспеченные слои населения. С 1 января 2000 г. став-
ка подоходного налога в 30% установлена для годовых денежных доходов свыше 150 тыс.
руб. Она может оказаться под влиянием высокой инфляции на верхнем, а затем и более
низком уровне доходов среднеобеспеченных слоев населения.
Следовательно, именно среднеобеспеченные слои населения, а также и
малообеспеченные слои в пределах низших ставок образуют основную налоговую базу
прогрессивного подоходного налога. Высокообеспеченные слои населения, по сути дела,
избегают влияния прогрессивной шкалы подоходного налогообложения, выплачивая налог
по ставкам, соответствующим уровню доходов среднеобеспеченных слоев.
Особенности косвенных налогов
В России косвенные налоги играют все большую роль в налоговой политике
государства. Так, основной косвенный налог — НДС с 1996 г. обеспечивает более трети
налоговых поступлений в госбюджет страны. Примерно около 1/5 от величины НДС
составляют косвенные налоги в дорожный и жилищный фонды.
Все косвенные налоги дают свыше 60% налоговых поступлений в России. Подобная
доля этих налогов в общем налогообложении соответствует уровню развивающихся стран,
тогда как в странах с развитой рыночной экономикой доля косвенных налогов находится в
пределах 30—50%. Высокая доля косвенных налогов во всех налоговых поступлениях —
показатель низкого уровня экономического развития страны и низкого жизненного уровня
населения.
Второй по значимости вид косвенного налогообложения — взносы предприятий на
социальное страхование (см. гл. 13). Этот специфический косвенный налог составляет более
1/5 налоговых поступлений, что соответствует уровню многих развитых стран. Его ставка в
России (около 40% фонда заработной платы предприятия) весьма высока. В странах с
развитой рыночной экономикой аналогичная ставка колеблется от 15-20 до 40-50%. В ряде
этих стран установлен и относительно высокий прямой налог (или взносы) в социальные
фонды, оплачиваемые самими работниками из своих доходов. В России же предприятия
покрывают почти весь объем взносов в социальные фонды, а социальный налог на
работников составляет лишь 1% от их заработной платы.
Использование других косвенных налогов — налога с продаж, акцизов и таможенных
пошлин — с 1992 г. распадается на два этапа. Первый этап — заметное или полное падение
их значения; второй этап, связанный с резким обострением проблемы нехватки налогов,