 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
224
организации. К потерям можно отнести и суммы, незаконно (без разрешения руководителя),
израсходованные подотчетным лицом. На счетах бухгалтерского учета это отражается следующим
образом:
Д-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей»
К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами ».
На суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, делается следующая корреспонденция счетов:
Д-т 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям», субсчет «Расчеты по возмещению
материального ущерба»
К-т 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей».
Расходы, связанные с командировками работников организации и подтвержденные необходимыми
оправдательными документами, оплачиваются по фактически произведенным затратам. Указанные
расходы относятся к нормируемым, т.е. при определении налогооблагаемой прибыли расходы на
командировки принимаются только в пределах норм, установленных Министерством финансов РФ. В
связи с ростом инфляции они повышаются. Нужно заметить, что нормы оплаты командировочных
расходов установлены раздельно для командировок внутри страны, в страны СНГ и в другие
зарубежные страны.
Руководитель организации может разрешить оплату командировочных расходов сверх
установленных норм. Но в этом случае сумма превышения суточных расходов по сравнению с
нормативными, выплаченная командированному, прибавляется к его оплате труда (рассматривается как
беспроцентная ссуда) и облагается подоходным налогом с физических лиц. На эту сумму начисляются и
страховые взносы.
При командировке работников за границу им выдается аванс в валюте страны командирования,
исходя из установленных норм. Полученную в банке валюту отражают:
Д-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»
К-т 52 «Валютные счета».
При выдаче валютных средств под отчет работнику делается бухгалтерская запись:
Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т 50 «Касса», субсчет «Касса в иностранной валюте»
Движение валютных средств отражается в бухгалтерском учете в валюте платежа и в рублевом
эквиваленте, рассчитанном по курсу ЦБ РФ на день выдачи.
После возвращения из командировки и сдачи авансового отчета (в течение 10 календарных дней с
даты окончания служебной загранкомандировки) задолженность подотчетных лиц отражается по курсу
ЦБ РФ на день отчета:
Д-т 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу»
К-т 71 « Расчеты с подотчетными лицами ».
Для обоснования правильности расчета суточных (или если работник в период командировки
находился в нескольких зарубежных странах) в состав прилагаемых к авансовому отчету
оправдательных документов необходимо включить ксерокопию загранпаспорта с отметками о датах
пересечения границ.
При изменении за период командировки курса валют возникшая курсовая разница отражается:
Д-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами»
К-т 91 « Прочие доходы и расходы » - на положительную разницу;
Д-т 91 «Прочие доходы и расходы»
К-т 71 «Расчеты с подотчетными лицами» - на отрицательную разницу.
Кроме указанных выше расчетных отношений, на счете «Расчеты с подотчетными лицами»
отражают и расчеты по выданным работникам чековым книжкам. Выдача под отчет работникам
чековых книжек отражается на бухгалтерских счетах следующей записью: