 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
59
Счет 06 "Долгосрочные финансовые вложения"
Д Счет 58 "Краткосрочные финансовые вложения" К
Поступление
ценных бумаг
Корреспондирую-
щий счет
Выбытие
ценных бумаг
Корреспондирую-
щий счет
—
Сальдо — стоимость ценных
бумаг на начало периода
Приобретение ценных
08
76
бумаг
80
Начисление месячного
Дохода по государственным
ценным бумагам,
Приобретенным по ценам
выше их номинальной
стоимости
Погашение и реализация
48
Начисление месячного
дохода по государственным
ценным бумагам,
приобретенным по ценам
ниже номинальной стоимости
Ценных бумаг
Сальдо — стоимость
—
ценных бумаг на конец
периода
Аналитический учет ценных бумаг ведется по их видам и срокам инвестирования.
Учет фактических затрат на приобретение ценных бумаг ведется на счете 08 "Капитальные
вложения", субсчет "Вложения в ценные бумаги". На нем учитываются суммы, уплачиваемые в
соответствии с договором продавцу, специализированным организациям и лицам за
информационные, консультационные услуги по приобретению ценных бумаг; вознаграждения
посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги; уплаченные
проценты по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их на
бухгалтерский учет и другие расходы, связанные с приобретением ценных бумаг. Приобретенные
ценные бумаги приходуются на счета 06 или 58 со счета 08 в общей сумме фактических затрат.
Пример. Приобретены 100 акций у АО "Союз-банк" по цене 20 руб. за акцию (номинал — 10 руб.).
Посредником в сделке выступила брокерская фирма "ИНЕС". Комиссионное вознаграждение — 2% суммы сделки.
АО "Союз-банк" уплачена стоимость акций в размере 2000 руб., брокерской фирме уплачено комиссионное
вознаграждение в размере 40 руб. (2000 х 2/100), в том числе НДС — 6,67 руб. При этом оформляются бухгалтерские
записи:
Д-т сч. 08 "Капитальные вложения" 2040 руб.
(цена + комиссионное вознаграждение)
К-т сч. 51 "Расчетный счет" (общая сумма) 2040 руб.;
Д-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" 2040 руб.
К-т сч. 08 "Капитальные вложения" 2040 руб.
При приобретении облигаций по стоимости, включающей часть процента (дохода),
начисленного продавцом с момента его последней выплаты, делаются следующие записи.
Пример. Приобретены 100 долгосрочных облигаций АО "ТТТ", номинальная стоимость облигаций — 10
руб., покупная — 15 руб.; проценты, начисленные продавцом с момента их последней выплаты, — 5 руб. на
облигацию:
Д-т сч. 08 "Капитальные вложения" 1500 руб.
(покупная цена)
Д-т сч. 76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами", субсчет "Процент по облигациям
оплаченный" (начисленный продавцом процент) 500 руб.
К-т сч. 51 "Расчетный счет" — 200 руб.
(общая стоимость облигаций);
Д-т сч. 06 "Долгосрочные финансовые вложения" 1500 руб.
К-т сч. 08 "Капитальные вложения" 1500 руб.
По государственным ценным бумагам, имеющим срок погашения, производится
амортизация разницы между номинальной и покупной стоимостью, списывается она в течение
срока действия ценной бумаги равномерно на счет 80 "Прибыли и убытки".
Таким образом, к моменту погашения государственная ценная бумага имеет балансовую