 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
305
• дивиденды, выплачиваемые дочерними обществами головной организации либо другим
дочерним обществам той же головной организации, а также головной организацией своим до-
черним обществам. В сводной бухгалтерской отчетности отражаются лишь дивиденды,
подлежащие выплате организациям и лицам, не входящим в группу. Например, дочернее
общество начислило головной организации дивиденды в сумме 1 000 руб. (дебет счета 88 кредит
счета 75), а головная организация начисленные дивиденды включила в балансовую прибыль
(дебет счета 78 кредит счета 80).
В сводном балансе корректировка будет выглядеть так (фрагменты баланса):
(тыс. руб.)
Корректировка
Статьи
Головная
организация
Дочерняя
организация
дебет
кредит
Сводный
баланс
Дебиторская
Задолженность
по дивидендам
Расчеты по ди-
видендам (кре-
диторская за-
долженность)
300
200
—
1
1
1
299
200
При объединении бухгалтерской отчетности головной организации и бухгалтерской
отчетности дочернего общества, в котором головная организация имеет более 50%, но менее 100%
голосующих акций акционерного общества или более 50%, но менее 100% уставного капитала
общества с ограниченной ответственностью, в сводном бухгалтерском балансе выделяются от-
дельно расчетные показатели, отражающие долю меньшинства в уставном капитале.
В сводном бухгалтерском балансе показатель доли меньшинства отражает величину
уставного капитала дочернего общества, не принадлежащего головной организации, доля мень-
шинства в сводном бухгалтерском балансе определяется исходя из величины капитала дочернего
общества по состоянию на отчетную дату и процента не принадлежащих головной организации
голосующих акций в их общем количестве (доли не принадлежащей головной организации
уставного капитала в его общей величине). За величину капитала дочернего общества на отчетную
дату принимается итог раздела IV "Капитал и резервы" бухгалтерского баланса за минусом статей
"Фонд социальной сферы" и "Целевые финансирование и поступления".
В сводном бухгалтерском балансе показатель доли меньшинства отражается отдельной
статьей "Доля меньшинства" за итогом раздела IV "Капитал и резервы", а составляющие капитал
группы — за минусом доли меньшинства.
Например, головная организация приобрела 60% акций дочерней организации по
номинальной стоимости. Уставный капитал дочерней организации составляет 100 000 руб.
В этом случае финансовые вложения головной организации в дочернюю составляют 60 000
руб. (дебет счета 06 кредит счета 51). При корректировке данных для сводного баланса инвести-
ции головной организации в дочернюю вычитаются из ее акционерного капитала, а разница (40
000 руб.) — представляет долю меньшинства.
Если головная организация имеет 50% и менее голосующих акций акционерного общества
или уставного капитала в обществе с ограниченной ответственностью, то показатели активов и
пассивов дочернего общества в этом случае для включения в сводную бухгалтерскую отчетность
определяются исходя из доли голосующих акций дочернего общества, принадлежащей головной
организации, в их общем количестве или доли участия головной организации в уставном капитале
дочернего общества.
В сводном балансе данная информация будет выглядеть так (фрагмент баланса):