 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
28
Главную книгу при этой форме еще называют контрольно-шахматной ведомостью.
На счетах Главной книги учитываются только текущие обороты за отчетный период,
поэтому по ее данным составляется оборотная ведомость по счетам синтетического учета. При
этом проверяется полнота и правильность записей хозяйственных операций; итог оборотов по
дебету и кредиту счетов сверяется с итогом по регистрационному журналу. В ней определяются и
остатки по счетам на конец отчетного периода, по которым составляется новый баланс.
По сравнению с Журналом-Главной мемориально-ордерная форма не ограничивает числа
учитываемых операций, конкретизирует изменения в средствах на счетах, расширяет возможности
разделения труда между учетными работниками и автоматизации учетного процесса. По вместе с
тем в этой форме многократно повторяются одни и те же записи в различных учетных регистрах,
что при ручном учете увеличивает объем работ. Для устранения этого недостатка Минфином РФ
рекомендован вариант данной формы для малых предприятий — с использованием ведомостей
учета: основных средств, начисленных амортизационных отчислений (износа); производственных
запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям; затрат на производство; денежных
средств и фондов; расчетов и прочих операций; реализации; расчетов с поставщиками; оплаты
труда.
Оборотная ведомость по синтетическим счетам
Сальдо на
_______________
(начало месяца)
Оборот за
______________
(месяц)
Сальдо на
_______________
(конец месяца)
Наименование
(номера) счетов
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Дебет
Кредит
Ведомость представляет собой счет бухгалтерского учета, в котором отражаются
начальный остаток, обороты за отчетный период по дебету и кредиту на основании документов с
разбивкой по корреспондирующим счетам, остаток на конец отчетного периода. Например, форма
ведомости по учету денежных средств в кассе (счет 50) выглядит следующим образом:
Оборот по дебету
с кредита счетов
Оборот по кредиту
с дебета счетов
Основание,
дата
Сальдо
¹ ___
...
Итого
¹ ___
...
Итого
Данные ведомостей обобщаются в шахматной ведомости, на основании которой
составляется оборотная ведомость. По данным оборотной ведомости составляется баланс.
При журнально-ордерной форме учета на основании первичных документов
составляются накопительные ведомости и разработочные таблицы. При этом однородные
операции, относящиеся к определенному счету, записываются в журналы (в хронологическом
порядке) по корреспондирующим счетам. В конце месяца в каждом журнале подсчитывается итог
оборотов в разрезе корреспондирующих счетов. Например, журнал-ордер по кредиту счета 50
выглядит следующим образом:
Журнал-ордер ¹ 1 по кредиту счета 50 "Касса" в дебет счетов
¹ строки
Дата (или за какие числа)
¹
¹
¹
...
Итого
Итоги оборотов за месяц из журналов-ордеров переносятся на счета Главной книги,
которые имеют следующую форму:
Главная книга. Счет ¹_____