 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
250
пребывания на иностранной территории — в иностранной валюте.
Работникам, направляемым в служебную командировку за границу, суточные
выплачиваются за каждый день пребывания в командировке. При направлении работника в
загранкомандировку в две или более страны за день перемещения из страны в страну суточные
выплачиваются в размере 100% по нормам и в валюте той страны, куда направляется
командированный.
Расходы на заграничные командировки возмещаются работнику только на основании
подтверждающих документов (счета, квитанции, проездные билеты и др.).
Пример (курс валют и нормы являются условными).
1. Подотчетному лицу было выдано на командировку в Швецию — 10 000 шведских крон по курсу ЦБ РФ
0,45 руб. за 1 швед. крону и 700 руб.
2. Подотчетное лицо представило авансовый отчет:
авиабилеты в Стокгольм (туда и обратно, рейс выполняется Аэрофлотом) — 800 руб.;
квитанция гостиницы за 30 дней (норма — до 650 швед. крон в день) — 2500 швед. крон;
суточные по норме за 30 дней (норма — 310 швед. крон в день — 310 швед. крон • 30 дн.) — 9300 швед. крон.
Курс шведской кроны на дату утверждения авансового отчета составил 0,5 руб. за 1 крону.
Расчет по авансовому отчету
Показатель
По норме
Сверх нормы
Авиационные билеты
800 руб.
—
Проживание в гостинице
2500 швед. крон / 1 250 руб.
—
Суточные
9300 швед. крон / 4 650 руб.
—
Итого: в инвалюте
в рублях
11 800 швед. крон
5 900 руб.
800 руб.
Отражаем операции на счетах.
1. Выдано под отчет:
Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 700 руб.
К-т сч. 50 "Касса" 700 руб.;
Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 10000 швед. крон / 4500 руб.
К-т сч. 50 "Касса" 10000 швед. крон / 4500 руб.
2. Расходы по авансовому отчету:
Д-т сч. 26 "Общехозяйственные расходы" 6700 руб.
К-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 800 руб. и 11800 швед. крон / 5900 руб.
3. Возвращен подотчетному лицу перерасход аванса в валюте в рублевом эквиваленте 900 руб. (1800 швед.
крон • 0,5):
Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 900 руб.
К-т сч. 50 "Касса" 900 руб.
5. Списана положительная курсовая разница по счету 71 в размере 500 руб.(4500 + 900 - 5900):
Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 500 руб.
К-т сч. 80 "Прибыли и убытки" 500 руб.
Организация может выдавать под отчет на загранкомандировки не только наличную
инвалюту, но и дорожные чеки.
Дорожные чеки
— платежные документы в иностранной валюте. Они приобретаются за
счет валютных средств, имеющихся на текущих валютных счетах, либо специально
приобретенных валютных средств для оплаты командировочных расходов. Дорожные чеки
приходуются в кассу и затем выдаются под роспись командируемому работнику.
Оприходование в кассу и выдача дорожных чеков под отчет отражаются в учете на счете 56
"Денежные документы" по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции. Возникающие курсовые
разницы при переоценке дорожных чеков, находящихся в кассе, списываются на счет 80 или 83,
субсчет 4.
Командируемый работник в течение 10 дней после возвращения из командировки должен
сдать авансовый отчет. При наличии перерасхода по авансу задолженность перед командируемым