 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
190
1. Оприходованы и оплачены материалы:
покупная стоимость (дебет счета 10, кредит счета 60) — 500 руб.;
НДС (дебет счета 19, кредит счета 60) — 100 руб.
2. Оприходованы и оплачены товары:
покупная стоимость (дебет счета 19, кредит счета 60) — 7000 руб.;
НДС (дебет счета 19, кредит счета 60) — 1400 руб.
3. Приняты услуги сторонних организаций по производственной деятельности:
стоимость услуги (дебет счета 20, кредит счета 60) — 300 руб.;
НДС (дебет счета 19, кредит счета 60) — 60 руб.
4. Приняты оплаченные услуги сторонних организаций по торговой деятельности:
стоимость услуги (дебет счета 44, кредит счета 60) — 200 руб.;
НДС (дебет счета 19, кредит счета 60) — 40 руб.
5. Получены штрафы по хозяйственным договорам (дебет счета 51, кредит счета 80) — 1500 руб.
6. Получен аванс за предстоящую поставку товара (дебет счета 51, кредит счета 64) — 1000 руб.
7. Реализована продукция (дебет счета 62, кредит счета 46) — 10800 руб., в том числе НДС — 1800 руб.
8. Реализованы товары (дебет счета 62, кредит счета 46)— 12000 руб., в том числе НДС — 2000 руб.
9. Реализованы основные средства (дебет счета 51, кредит счета 47)— 6000 руб.,
в том числе НДС — 1000 руб.
Остаточная стоимость реализованных основных средств — 4000 руб. Определим суммы, принимаемые в
уменьшение задолженности организации в бюджет по НДС (НДС
упл
):
• по материалам, оприходованным и оплаченным, — НДС
упл
= 100 руб.
• по товарам, оплаченным и оприходованным, — НДС
упл
= 1400 руб.
• по услугам, оказанным и оплаченным поставщикам, — НДС
упл
= 40 руб.
Рассчитаем сумму НДС, подлежащую уплате в бюджет (НДС
пол
):
• по реализованной продукции (дебет счета 46, кредит счета 62) — НДС
пол
= 1800руб.
• по реализованным товарам (дебет счета 46, кредит счета 68 (НДС)) — НДС
пол
= 2000 руб.
• по проданным основным средствам (дебет счета 47, кредит счета 68 (НДС)): — НДС
пол
= 1000руб.
• по штрафам (дебет счета 80, кредит счета 68 (НДС)) —
.
250
100
67
,
16
1500
руб
НДСпол
• по авансам полученным (дебет счета 64, кредит счета 68 (НДС)) —
.
7
,
166
100
67
,
16
1000
руб
НДСпол
Таким образом, НДС
б
= 1800 + 2000 + 1000 + 250 + 166,7 - 100 - 1400 - 40 = 976,7 руб.
Налог на добавленную стоимость уплачивается в бюджет в зависимости от суммы платежа
данного налога за предыдущий квартал. При среднемесячной сумме платежа в предыдущем
квартале свыше 10 тыс. руб. организация производит авансовые платежи ежедекадно 15, 25 и 5-го
числа в размере 1/3 суммы налога, причитающейся к уплате по последнему месячному расчету, и
доплату по фактической сумме налога до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
При среднемесячной сумме платежа в предыдущем квартале от 3 до 10 тыс. руб. организация
платит налог ежемесячно, а при сумме до 3 тыс. руб. — ежеквартально до 20-го числа месяца,
следующего за отчетным кварталом.
Малые предприятия уплачивают НДС ежеквартально независимо от размера месячных
платежей до 20-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
Акциз
— косвенный налог, включаемый в отпускную цену продукции. Акцизами
облагаются следующие товары (продукция): спирт этиловый из всех видов сырья (за исключением
коньячного, спирта-сырца и спирта денатурированного), спиртосодержащая продукция (за
исключением денатурированной), алкогольная продукция (спирт питьевой, водка, ликеро-
водочные изделия, коньяки, вино натуральное, вино специальное и иная пищевая продукция с
содержанием этилового спирта более полутора процентов от объема единицы алкогольной
продукции, за исключением виноматериалов), пиво, табачные изделия, ювелирные изделия, нефть,
включая стабилизированный газовый конденсат, бензин автомобильный, легковые автомобили (за
исключением автомобилей с ручным управлением, в том числе ввозимых на территорию Рос-
сийской Федерации, реализуемых инвалидам в порядке, определяемым Правительством РФ),
(далее — подакцизные товары).