 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
184
Суточные, выданные сверх норм, включаются в совокупный годовой доход подотчетного
лица и облагаются подоходным налогом с физических лиц. Кроме того, на выданные сверх норм
суточные начисляются страховые взносы в Пенсионный фонд, фонд медицинского страхования и
фонд занятости.
Пример. Инженеру Иванову И. И. выдано на командировочные расходы 1100 руб., срок командировки — 3
дня. Нормы на командировочные расходы: по найму жилья — по фактическим расходам, но не больше 145 руб. за
сутки, при отсутствии документов — 11 руб. за сутки; суточные — 22 руб. за сутки; расходы за проезд — по
фактически представленным билетам.
Иванов И. И. представил квитанцию за проживание в гостинице (двое суток) — 504 руб.; билеты — 378 руб.
В авансовом отчете Иванова И. И. отражено:
за проживание в гостинице (2 суток) — 504 руб. с учетом НДС и налога с продаж;
проезд — 378 руб.;
суточные за 3 дня — 150 руб. по распоряжению руководителя.
Делаем расчет по авансовому отчету.
Показатель
По нормам, руб.
Сверх норм, руб.
1. За проживание в гостинице:
налог с продаж
24
-
(504 – 4,76 / 100)
НДС
80
[(504 - 24) - 16,67 / 100]
расходы за проживание
290
134
(145 • 2)
(504 - 290 - 80)
НДС по расходам за
58
22
проживание
(290 • 20 / 100)
(80 - 58)
2. По проезду:
налог с продаж
18
-
(378 • 4,76 / 100)
НДС
60
-
[(378 - 18) • 16,67 / 100]
расходы по проезду
318
-
(378 - 60)
3. Суточные
66
84
(22 • 3)
(150 - 66)
Отражаем перечисленные операции на счетах.
1. Выдано Иванову И. И. под отчет:
К-т сч. 50 "Расчетный счет" 1100 руб.
Д-т сч. 71 "Расчеты с подотчетными лицами" 1100 руб.
2. Расходы по авансовому отчету:
Д-т сч. 26 (в пределах норм) — 674 руб. (290 + 318 + 66)
Д-т сч. 26 (сверх норм) — 218 руб. (134 + 84)
Д-т сч. 19 (в пределах норм) — 118 руб. (58 + 60)
Д-т сч. 19 (сверх норм) — 22 руб.
К-т сч. 71 — 1032 руб.
3. Списан НДС по авансовому отчету:
Д-т сч. 68 НДС — 140 руб.
Д-т сч. 88 — 22 руб.
К-т сч. 19 — 118 руб.
3. Начислен подоходный налог по ставке 12% по превышению суточных (в составе совокупного годового
дохода) [(84 • 0,12) = 10,08 руб.]
Д-т сч. 70 — 10,08 руб.
К-т сч. 68 (подоходный налог) — 10,08 руб.
5. Начислены страховые взносы в социальные фонды с суммы суточных расходов, выплаченных сверх норм
84 • (0,28 + 0,036 + 0,015);
Д-т сч. 26 — 27,80 руб.