 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
230
между сроками депозитов и сроками средств, размещенных в активных операциях. Аудит
целесообразно проводить способом расчета следующих коэффициентов:
К¹ — коэффициент ликвидности для ресурсов с высокой степенью ликвидности (средства на счетах
до востребования, средства на срочных вкладах до 6 месяцев);
К²
— коэффициент ликвидности для ресурсов с меньшей степенью ликвидности (средства на
срочных счетах от 6 месяцев до одного года);
К³
— коэффициент ликвидности для ресурсов, предоставленных банку на длительный срок
(средства на срочных счетах от одного года и больше).
Эти коэффициенты ликвидности можно рассчитать по алгоритму
где 3к
— задолженность по займам, предоставленным соответственно на срок до 6 месяцев, от 6
месяцев до одного года, от одного года и больше;
Д — привлеченные депозиты соответственно на срок до 6 месяцев, от 6 месяцев до одного года, от
одного года и больше.
Приведенные коэффициенты, как правило, должны быть ниже 100 %.
Для оценки аудитом доходности (прибыльности) банка проводится как количественный анализ —
оценка уровня доходности, так и качественный — структурный. Количественный аспект оценивается с
помощью ряда показателей и анализа доходности активов. Конечный рейтинг банка определяется после
изучения доходности.
Главными показателями доходности в системе CAMEL являются: доходность активов —
отношение чистой прибыли после налогообложения к среднему размеру активов (валюта баланса —
нетто); чистая маржа — отношение чистого процентного дохода к среднему размеру активов (средняя
сумма валютного баланса — нетто); доходность отдельных статей активов; расходы по рядку пассивов
(проценты по депозитным вкладам).
Для вычисления прибыльности банков американские специалисты применяют несколько методов,
каждый из них имеет свои преимущества и недостатки.
Наиболее распространенным является метод сопоставления прибыли с общей суммой активов
банка. Отношение прибыли к активам применяется при сравнении прибыльности одного банка с
другим. Низкое значение этого показателя может быть результатом консервативного займа и
инвестиционной политики или чрезвычайных операционных расходов. Высокое значение отношения
прибыли к активам может быть результатом эффективной деятельности банка, низкой доли срочных и
сберегательных вкладов в общей сумме депозитов или высоких доходов от активов. В последнем случае
финансовая стабильность банка подвергается значительному риску или чем выше доходы от активов,
тем, как правило, больше связанный с этим риск.
В американской практике оценки прибыльности банков также принято сопоставлять с активами и
факторами, влияющими на доходы банка:
Однако как отношение прибыли, так и отношение факторов, влияющих на доходы, к общим
активам еще не показывает, как работает банк, исходя из интересов его акционеров. Поэтому
руководители банков, как правило, акцентируют внимание на показателе дохода на одну акцию.
Отношение дохода на одну акцию в процентном показателе к стоимости акции на конец года
называется показателем дивидендного дохода и показывает, насколько эффективно использовались
средства акционеров в течение года.
Более надежным показателем, отображающим эффективность функционирования банка, является
показатель роста доходности на одну акцию. Этот показатель характеризует ежегодную тенденцию
роста ставки дохода на акцию. Для руководителей банков и акционеров имеет значение коэффициент,
который показывает часть прибыли банка, направленную на выплату дивидендов по акциям, рас-