 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
227
перегруппировка статей баланса с целью составления аналитического баланса-нетто (река-
питулированного, т.е. очищенного от регулирующих и контрарных статей);
сопоставление данных баланса и показателей, характеризующих деятельность и финансовое
состояние контролируемого банка, с аналогичными данными за несколько предыдущих лет, а также с
показателями деятельности других коммерческих банков.
Аудит тенденций и факторов, влияющих на формирование таких показателей деятельности
проверяемого банка, состоит в определении ликвидности, прибыльности, достоверности капитала,
степени рискованности активов, уровня менеджмента. Это позволяет определить общий рейтинг
коммерческого банка среди других банков, охарактеризовать его деятельность в отношении
надежности.
За границей требования к надежности коммерческих банков установлены законодательством,
предусмотрен орган банковского надзора, наделенный определенными правами для обеспечения
стабильности всей банковской системы. В порядке надзора за деятельностью зарубежных коммер-
ческих банков регулярно контролируют такие аспекты банковской деятельности: порядок
лицензирования; содержание и сроки представления отчетности коммерческими банками в органы
контроля; соблюдение нормативов по достаточности капитала, концентрации кредитов, ликвидности
баланса; обязательное определение рискованности активов и создание адекватных резервов;
установление ответственности руководства банка за неэффективное управление;
предание гласности
результатов работы банка, подтвержденных аудиторами. Результаты проверки коммерческих банков
органами надзора и рейтинг надежности этих банков являются конфиденциальной информацией и не
подлежат широкому разглашению.
В Украине надзор и контроль за банковской деятельностью Законом Украины «О банках и
банковской деятельности» возложены на Национальный банк Украины (НБУ). В соответствии с этим
Законом в НБУ функционирует Департамент по надзору за деятельностью коммерческих банков. В
составе Департамента созданы управление методологии и координации банковского надзора и аудита и
управление инспектирования коммерческих банков. Эти структурные подразделения НБУ
осуществляют надзор за деятельностью коммерческих банков.
В развитых странах системы рейтинговой деятельности формировались в течение длительного
времени. Наиболее распространенным методом рейтинговой оценки коммерческих банков является
метод информационного наблюдателя. В соответствии с этим методом рейтинг банка определяется по
таким показателям: качество управления и обслуживания, финансовая стабильность, объем
долгосрочных инвестиций, способность к инновациям, общественная экологическая ответственность и
др.
Наиболее распространенной в зарубежной практике является американская стандартизованная
рейтинговая система CAMEL. Название ее составлено из начальных букв тех показателей деятельности
банков, которые используются в контроле: С —
capital (капитал), А —
assets (активы), М —
management (управление), Е — earnings (доходность), L — liquidity (ликвидность).
В соответствии с этой системой деятельность коммерческого банка оценивается по пятибалльной
системе. Наиболее надежные банки получают оценку 1, а банки, близкие к банкротству, — 5.
Анализируют показатели в динамике и сравнивают их с показателями лучших банков в соответ-
ствующей группе.
В системе CAMEL капитал банка рассматривается как важный элемент и оценивается, исходя из
объема рискованных активов, критических и некачественных активов, ожидаемого роста банка,
качества управления активами. Собственный капитал банка считается главным источником защиты
вкладов юридических и физических лиц в случае банкротства, что обусловливает обратную
зависимость между величиной капитала и риском банка. Следовательно, чем выше удельный вес
рискованности активов в балансе банка, тем больше должен быть его собственный капитал. Вместе с
тем выпуск большего количества акций по сравнению с оптимальной потребностью в собственных
средствах отрицательно сказывается на деятельности банка. Дешевле и выгоднее привлекать средства
вкладчиков, чем наращивать собственный капитал. Поэтому руководители отдельных банков стремятся
найти соотношение между величиной капитала и другими статьями баланса банка.
Для оценки достаточной величины банковского капитала используют различные методики.
Показатель, шире всего применяющийся в практике американских банков, — это отношение капитала
к сумме депозитов. С развитием банковской системы начал применяться новый показатель
—
коэффициент отношения капитала к рискованным активам, при расчете которого из суммы активов в