 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
222
функционируют кредит центрального банка и кредит коммерческих банков. Кредит коммерческих
банков обслуживает разные производственные нужды клиентов и потребительские потребности
населения.
Кредит коммерческих банков предоставляется на текущие и капитальные расходы. Исходя из этого,
различают кредиты в оборотные средства и фонды обращения, а также кредиты в основные фонды. В
зависимости от срока использования займы делят на кратко-, средне- и долгосрочные. В практике
банковского кредитования к краткосрочным относят займы со сроком использования до одного года.
Среднесрочные — предоставляются до 5 лет, а долгосрочные— свыше 5 лет.
Выделяют также кредиты обеспеченные и необеспеченные. Обеспеченные займы допускают
наличие залога. Большинство
займов имеет обеспечение. Главная причина, исходя из которой банки
требуют обеспечения,— это риск понести убытки в случае неспособности должника возвратить заем в
договорной срок. Обеспечение не гарантирует возвращения займа, но уменьшает риск, поскольку в
случае ликвидации предприятия-должника банк становится кредитором, имеющим привилегии перед
другими, т.е. получает преимущество перед другими кредиторами относительно имущества, которое
находится в обеспечении банковского займа. Предоставление необеспеченных кредитов — это
проявление особого доверия банка к своему клиенту, которое возникает на основании знания
экономического состояния банка. Это в основном достигается способом проверки финансового
состояния клиента-заемщика аудиторами, которая проводится по требованию коммерческого банка,
предоставляющего заем.
Государственный кредит — это особая форма займа, при котором кредитором выступает
государство или местные органы власти, а кредит выдается в виде выпуска займов, реализуемых в
основном через финансово-кредитные учреждения. Государственный кредит используется для по-
крытия доли государственных расходов из бюджетов.
В кредитных отношениях важно, как заемщики соблюдают кредитную дисциплину. Заемщики
обязаны эффективно использовать займы, обеспечивать своевременное их погашение, систематически
предоставлять банку бухгалтерские балансы и финансовую отчетность, что позволяет проверять
обеспечение кредита. В случае нарушения кредитной дисциплины банк может применять
экономические санкции.
Расширение кредитных операций может проводиться интенсивно с помощью кредитной экспансии,
которая осуществляется внутри страны и на международном уровне на основе принятия системы мер
денежно-кредитной политики государства. Кредитная экспансия направлена на регулирование
экономики, ускорение темпов экономического роста. Она включает также снижение официальных
ставок центральных банков и расширение лимитов на их учетные и ломбардные операции, изменение
обязательных резервов или отмену обязательных резервов кредитных учреждений, покупку ценных
бумаг на открытом рынке, расширение покупки у коммерческих банков иностранной валюты и сни-
жение процентной ставки по этим операциям, снятие количественных ограничений на кредиты.
Кредитная экспансия проводится в условиях экономического спада, когда необходимо активизировать
конъюнктуру рынка, расширить объемы производства, увеличить занятость и т. п. К кредитной
экспансии нередко прибегает НБУ на валютном рынке. В процессе проведения аудита необходимо
рассчитать экономическую целесообразность и эффективность от кредитной экспансии в НБУ и
коммерческих банках, деятельность которых исследуется.
Прежде чем приступить к оценке кредитного портфеля банка, аудитору необходимо по данным
счетов бухгалтерского учета — 204 («Кредиты субъектам хозяйственной деятельности по внутренним
торговым операциям»), 205 («Кредиты субъектам хозяйственной деятельности по экспортно-
импортным операциям»), 206 («Другие кредиты в текущую деятельность, предоставленное субъектам
хозяйственной деятельности») и 207 «Кредиты в инвестиционную деятельность, предоставленные
субъектам хозяйственной деятельности») — установить виды кредитов, заемщиков, условия кредитного
договора, по которому предоставлен заем, срок погашения его (причины непогашения) и др.
Далее аудитор проверяет, какие способы защиты от кредитного риска применялись банком при
предоставлении займа. В частности, к ним относятся: лимитирование кредитов, диверсификация
кредитных вложений, кредитоспособность заемщика, достаточное и качественное обеспечение
кредитов, оперативность взыскания долга, страхование кредитных операций.
Лимитирование кредитов — способ установления суммы предельной задолженности займов
конкретному заемщику. Защита от кредитного риска осуществляется путем установления лимитов