 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
207
торым может быть сам доверитель или третье лицо. Условия договора могут предусматривать
распоряжение имуществом завещателя в пользу наследников, принятие ценностей на хранение,
управление имуществом как опека над несовершеннолетним лицом и др.
Трастовые операции банки могут осуществлять для физических лиц, фирм, корпораций,
благотворительных фондов, учебных заведений, разных организаций. Для физических лиц они
производят трастовые операции по распоряжению имуществом клиента по завещанию, специальному
соглашению, выполняют функции депозитария — хранение ценных бумаг, консультации и
рекомендации по вопросам купли-продажи ценных бумаг, недвижимости и др. Кроме того, банки могут
предоставлять агентские услуги с передачей права собственности по акциям и облигациям, регистрации
акций, поступающих на биржу и пр.
Банки осуществляют платежные функции, например погашение облигаций, выплату дивидендов
акционерам, доверительное управление имуществом и др.
За выполнение всех видов трастовых услуг банки получают от клиентов комиссионное
вознаграждение, которое устанавливается дифференцировано за каждый отдельный вид услуг.
Задачей аудита маркетинговой деятельности банка является определение правомочности
предоставления услуг, связанных с этой деятельностью, обоснованности их стоимости, выгодности для
банка и полезности для клиента. При этом применяются расчетно-аналитические и документальные
методические приемы.
Хозяйственная деятельность банка как объект аудита включает целесообразность использования
интеллектуальных, материальных, трудовых и финансовых ресурсов в обеспечении выполнения
функций банка, определенных законодательными актами о банках и банковской деятельности. При
этом применяются органолептические, расчетно-аналитические и документальные методические
приемы контроля и аудита.
Эффективность деятельности коммерческих банков является объектом обязательного аудита в
соответствии с действующим законодательством. Необходимость аудита обусловлена тем, что
учредители, акционеры, население должны знать, насколько защищены их вклады от неплате-
жеспособности и банкротства банка. Аудитор, применяя расчетно-аналитические методические
приемы, исследует соблюдение банком в своей деятельности экономических нормативов
платежеспособности и ликвидности, создание страховых фондов, утвержденных НБУ.
Внутренний контроль (аудит) банка проверяют в процессе проведения внешнего аудиторского
контроля. Задача проверки — установить, насколько совершенным является внутренний контроль
(аудит) банка, чтобы надежно защитить его вкладчиков от невозвращения денежных средств, рисков,
правонарушений в хранении денежной наличности, злоупотреблений с ценными бумагами и др.
Бухгалтерский учет и отчетность банка как объект контроля подлежат аудиту с целью
установления достоверности отражения банковской деятельности в учете и отчетности, которые
являются основным документально достоверным источником информации о деятельности банка. По
данным учета и отчетности определяют финансовое состояние банка, расчеты с бюджетом по уплате
налогов, выплаты дивидендов акционерам и другие показатели его деятельности. Поскольку в
соответствии с действующим законодательством баланс и бухгалтерская (финансовая) годовая
отчетность банков подлежат обязательному аудиторскому подтверждению, то аудиторы должны
использовать международные и национальные стандарты аудита, нормативные документы НБУ, чтобы
избежать ошибочных заключений в оценке их деятельности.
Следовательно, контроль и аудит, банка направлены на комплексное и всестороннее исследование
его деятельности с целью активизации роста прибыльности, предупреждения правонарушений и
убытков его клиентов, населения, а также учредителей и акционеров.
12.3. Внутренний аудит в коммерческих банках
Внутренний аудит в коммерческих банках осуществляется специальной службой внутреннего
аудита, созданной по соответствующему нормативному акту Национального банка Украины. Эта
служба создается с целью оценки и совершенствования системы внутреннего контроля коммерческого
банка при минимальных затратах.
Внутренний аудит банка — это независимая экспертная деятельность аудиторской службы банка
для проверки и оценки адекватности и эффективности системы внутреннего контроля и качества
выполнения сотрудниками банка возложенных на них обязанностей, а также предупреждения убытков
банка. Осуществляется внутренний аудит способом проверки системы бухгалтерского учета,