 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
204
Проверка ревизорами, аудиторами кассовых операций, инкассации выручки и операций банка по
пересылке и получению ценностей осуществляется в соответствии с порядком ведения кассовых
операций, установленным НБУ. Для контроля этих операций применяются документальные
методические приемы, а также разные виды экспертных исследований.
Операции с драгоценными металлами и драгоценными камнями состоят в скупке их у граждан
скупочными пунктами, функционирующими при региональных управлениях НБУ. Скупочный пункт
может подлежать аудиту как юридическое лицо.
Скупочный пункт должен быть зарегистрирован в Государственной пробирной палате Минфина
Украины. Драгоценные металлы и драгоценные камни принимает и оценивает эксперт, который должен
в совершенстве владеть государственными и отраслевыми стандартами на ювелирные изделия,
драгоценные, полудрагоценные и поделочные камни, а также действующими техническими условиями
на драгоценные камни.
Аудитор имеет право проверять организационные условия работы скупочных пунктов, кем, когда и
на какой срок выдан сертификат экспертам, являющимися штатными работниками этих пунктов.
Аудиту подлежат операции по скупке, расходованию и учету драгоценных металлов и драгоценных
камней, в частности их классификация, определение пробы, взвешивание, изъятие штифтов,
заклеивание пакетов со скупленными ценностями. Взвешивание драгоценных металлов, их
расходование и учет проводятся в соответствии с требованиями нормативных документов Минфина
Украины. К проверке этих операций необходимо привлекать экспертов.
Учреждения банков принимают на хранение от:
нотариальных органов — изделия из драгоценных камней, которые являются наследственным
имуществом (часы, портсигары и др.), драгоценные металлы в слитках, самородках, шлисе и монеты
старой чеканки, иностранную валюту, платежные документы в иностранной валюте (векселя, чеки,
переводы и др.);
судебных и следственных органов — изделия из драгоценных камней и сами драгоценные металлы.
Операции, связанные с хранением драгоценных металлов и изделий из них, полученных банками от
правоохранительных, нотариальных, таможенных и других органов, регулируются нормативными
документами Минфина Украины и НБУ, подлежат обязательному аудиту с применением
органолептических, расчетно-аналитических и документальных методических приемов.
Операции банка с иностранной валютой зависят от условий, объемов и режима работы банка.
Они могут осуществляться через приходные, расходные, приходно-расходные кассы и обменные
пункты. Аудиторской проверке прежде всего подлежат организация этих операций в соответствии с
нормативными документами НБУ, а также правильность оформления этих операций документами, к
которым относятся: приходные кассовые и валютные ордера при зачислении национальной и
наличности иностранной валюты в кассу банка; расходные кассовые и валютные ордера при выдаче
национальной и наличности иностранной валюты из кассы банка. Бланки дорожных чеков и другие
ценности, отраженные на забалансовых счетах, принимаются (выдаются) по специальным
забалансовым ордерам. Необходимо выяснить, указана ли в кассовом документе общая сумма с отра-
жением комиссионного сбора по каждому наименованию ценностей. Потом аудитор проверяет
выполнение операционно-учетными работниками этих операций в плане соответствия их нормативным
документам НБУ.
Проверке подлежит также хранение валютных и других ценностей, находящихся в хранилищах
банка (наличие приказов о материальной ответственности за сохранность ценностей, пригодность для
этого помещений, оборудование их противопожарными и сигнальными устройствами, температурный
режим и др.).
Проверяя работу обменных пунктов, аудиторы выясняют, как банк обеспечивает обменные пункты
авансами валютных и других ценностей, включая выходные и праздничные дни. Устанавливают также,
обеспечивается ли бесперебойная работа обменных пунктов, в какой степени соблюдаются
нормативные документы НБУ в учете их работы. Особого внимания аудиторов заслуживают операции с
денежными билетами в иностранной валюте и платежными документами, вызывающими сомнение в их
подлинности и платежности. При этом используют образцы денежных знаков и платежных документов
в иностранной валюте, представленные в справочниках и информационных материалах, издаваемых
НБУ, а также Общие правила определения признаков платежности денежных билетов в национальной и
иностранной валюте и платежные документы в иностранной валюте, утвержденные НБУ.