 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
288
Прибыль при всех фактических условиях, но при плановой сумме постоянных издержек
предприятия составляет
Пусл
4
= В
ф
х Ду
ф
- Н
пл
= 99 935 х 0,45816 - 24 655 = =21 131 млн руб.
Сопоставление полученного результата с предыдущим показывает, что за счет повышения уровня
удельных переменных затрат прибыль уменьшилась на 1214 млн руб. (21 131 - 22 345).
Сейчас рассчитаем фактическую сумму прибыли:
П
ф
= В
ф
х Ду
ф
- Н
ф
= 99 935 х 0,45816 - 26 490 = 19 296 млн руб.
Отклонение от плана по сумме постоянных затрат в нашем примере на +1835 млн руб.(26 490 - 24
655) привело, соответственно, к уменьшению прибыли на эту же сумму (19 296 - 21 131 = -1835).
В системном виде этот расчет можно представить следующим образом (табл. 21.4).
Общее отклонение от плана по сумме прибыли:
общ
= 19 296 -17 900 = +1396 млн руб.,
в том числе за счет изменения:
объема реализации продукции
= 17 525 - 17 900 = -375 млн руб.;
структуры реализации продукции
= 19 010 - 17 525 = +1485 млн руб.;
отпускных цен
= 22 345 - 19 010 = +3335 млн руб.;
удельных переменных затрат
постоянных затрат
Из табл. 21.5 видно, что полученные данные существенно отличаются от данных, приведенных в
параграфе 20.3. По методике маржинального анализа (вариант II) прибыль более существенно зависит
от объема и структуры продаж, так как эти факторы влияют одновременно и на себестоимость
продукции. Из-за недовыполнения плана по общему объему реализации продукции больше постоянных
затрат приходится на одно изделие.