 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
287
В процессе последующего анализа необходимо рассчитать, как изменилась сумма прибыли за счет
количества проданной продукции. Если объем реализации продукции увеличивается равномерно по
всем видам продукции, то его структура не изменяется и не будет изменяться средняя доля
маржинального дохода в сумме выручки. В таком случае сумма прибыли составит:
Данные расчетов показывают, что за счет сокращения объема реализации продукции сумма
прибыли уменьшилась на 375 млн руб. (17 525-17 900).
Этот же результат можно получить и способом абсолютных разниц:
Далее следует определить, как изменилась сумма маржинального дохода и прибыли за счет
структуры реализации
продукции. Отметим, что сдвиги в структуре товарной продукции приводят не
только к изменению выручки, но и среднего удельного веса маржинального дохода в выручке.
Расчет суммы прибыли при фактическом объеме и структуре, но при плановых ценах, переменных
и постоянных затратах проводится в той же последовательности.
Средняя величина Ду для всего фактического объема реализации продукции (при сохранении
плановых отпускных цен и плановых переменных расходов на единицу продукции):
Прибыль от реализации продукции для фактического выполнения (при неизменных ценах и
затратах):
Полученная сумма больше предыдущей на 1485 млн руб. (19 010-17 525) в связи с изменениями в
структуре реализации: увеличилась доля изделий С и D в общей сумме выручки.
Большое влияние на сумму прибыли оказывает изменение цен на продукцию в сторону увеличения
или уменьшения. За счет этого изменяются сумма выручки и средняя доля маржинального дохода в
выручке.
Сначала определим Ду
i
для каждого изделия при фактической цене, но при плановом уровне
переменных затрат на единицу продукции:
Средний уровень Ду для всего фактического объема реализации продукции при фактической
структуре и фактических ценах, но при плановом уровне удельных переменных затрат равен:
Прибыль от реализации фактического объема продукции при изменении цен и сохранении уровня
переменных и постоянных затрат:
За счет повышения цен на все изделия сумма прибыли увеличилась на 3335 млн руб.(22 345 - 19
010).
Далее рассчитываем индивидуальные и среднее значение Ду при всех фактических условиях
(структуре, ценах, удельных переменных затратах):