 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
269
Эти же результаты можно получить и способом цепной подстановки, последовательно заменяя
плановую величину каждого факторного показателя фактической (табл. 20.3).
Сначала нужно найти сумму прибыли при фактическом объеме продаж и плановой величине
остальных факторов. Для этого следует рассчитать коэффициент выполнения плана по реализации
продукции (Крп), а затем плановую сумму прибыли скорректировать на этот коэффициент.
Выполнение плана по реализации рассчитывают сопоставлением фактического объема реализации с
плановым в натуральном (если продукция однородная), условно-натуральном (в данном примере
тысячи условных банок) и стоимостном выражении (если продукция неоднородна по своему составу),
для чего желательно использовать базовый (плановый) уровень себестоимости отдельных изделий, так
как себестоимость меньше подвержена влиянию структурного фактора, чем выручка. На данном
предприятии выполнение плана по реализации составляет:
Если бы не изменилась величина остальных факторов, сумма прибыли должна была бы уменьшиться
на 0,88 % и составить 17 742 млн руб. (17 900 х 0,9912).
Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованной
продукции, но при плановой себестоимости и плановых ценах. Для этого необходимо от условной
выручки вычесть условную сумму затрат:
. Прибыль при таких
условиях составит 18 278 млн руб. (96 600 - 78 322).
Нужно подсчитать также, сколько прибыли предприятие могло бы получить при фактическом
объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости продукции. Для этого от
фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:
. Сумма прибыли в данном случае составит 21 613 млн руб. (99 935
- 78 322).
По данным табл. 20.3 можно установить, как изменилась сумма прибыли за счет каждого фактора.
Изменение суммы прибыли за счет:
объема реализации продукции