 |
 |
 |
 |
|
 |
 |
268
Последовательность анализа. Методика факторного анализа прибыли от реализации продукции в
целом и отдельных ее видов.
Основную часть прибыли предприятия получают от реализации продукции и услуг. В процессе
анализа изучаются динамика, выполнение плана прибыли от реализации продукции и определяются
факторы изменения ее суммы.
Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого
уровня соподчиненности: объема реализации продукции (VPП); ее структуры (УДi); себестоимости (Сi)
и уровня среднереализационных цен (Цi).
Объем реализации продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму
прибыли. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному
увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема реализации
происходит уменьшение суммы прибыли.
Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние
на сумму прибыли. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее
реализации, то сумма прибыли возрастет и, наоборот, при увеличении удельного веса
низкорентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшится.
Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно пропорциональной зависимости:
снижение себестоимости приводит к соответствующему росту суммы прибыли, и наоборот.
Изменение уровня среднереализационных цен и величина прибыли находятся в прямо
пропорциональной зависимости: при увеличении уровня цен сумма прибыли возрастает, и наоборот.
Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно определить, используя данные табл. 20.2.
План по сумме прибыли от реализации продукции в отчетном году перевыполнен на 1396 млн руб.
(19 296-17 900), или на 7,8 %.
Если сравнить сумму прибыли плановую и условную, исчисленную исходя из фактического объема
и ассортимента продукции, но при плановых ценах и плановой себестоимости продукции, узнаем,
насколько она изменилась за счет объема и структуры реализованной продукции:
П(vрп,уд) = 18 278 - 17 900 = +378 млн руб.
Чтобы найти влияние только объема продаж, необходимо плановую прибыль умножить на
процент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации продукции в оценке по плановой
себестоимости или в натурально-условном исчислении (15 760/15 900 х 100 - 100 = -0,88 %) и
результат разделить на 100:
Затем можно определить влияние структурного фактора (из первого результата нужно вычесть
второй):
Влияние изменения полной себестоимости на сумму прибыли устанавливается сравнением
фактической суммы затрат с плановой, пересчитанной на фактический объем продаж:
Изменение суммы прибыли за счет отпускных цен на продукцию определяется сопоставлением
фактической выручки с условной, которую бы предприятие получило за фактический объем
реализации продукции при плановых ценах: